Комиссия банка за перечисление дивидендов налог на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Комиссия банка за перечисление дивидендов налог на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сразу скажем, такие затраты могут быть включены в расходы по налогу на прибыль. Их можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Причем речь идет не только о банковских расходах, но и затрат по оплате услуг почте при пересылке денег почтовым переводом.

Особенности взимания платы за банковские услуги

Размер банковской комиссии устанавливается в договорной форме. Он не может быть изменен любой стороной – ни клиентом, ни банком, для этого придется изменить существующий договор или принять новый.

К СВЕДЕНИЮ! Комиссионные не вносятся отдельно, при проведении операции банк снимает эти средства со счета заказчика и оформляет на них особый банковский ордер.

В п. 9.3 Положения № 383-П, которое утвердил Банк России 19 июня 2012 г., указано два равно правомерных варианта снятия оплаты за услуги банка с клиента:

• с предварительным акцептом – то есть прежде чем деньги за услуги будут сняты, клиент должен выразить на это согласие;
• без информирования плательщика – автоматически.

Сроки взимания комиссионных оговариваются индивидуально, это может быть как ежедневный расчет, так и другие выбранные и согласованные периоды.

Непропорционально распределенная чистая прибыль дивидендами не признается

По общему правилу компания распределяет дивиденды пропорционально долям участников в уставном капитале (п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ и п. 2 ст. 32 Закона N 208-ФЗ). При этом согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом для целей налогообложения признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально его долям в уставном капитале этой организации. В связи с этим в случае непропорционального распределения чистой прибыли выплаты участникам общества не признаются для целей налогообложения дивидендами (Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84, доведено до сведения налоговиков на местах Письмами ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@ и УФНС России по г. Москве от 23.08.2012 N 16-03/078698@).

Суды придерживаются аналогичной точки зрения. В частности, ФАС Северо-Западного округа не раз отмечал, что выплаты в пределах сумм, пропорциональных вкладу участника, признаются дивидендами и облагаются по льготной ставке 9%. Начисления, произведенные сверх таких сумм, дивидендами не признаются и облагаются по обычной для физических лиц ставке в размере 13% (Постановления от 28.04.2012 N А13-7191/2010, от 18.04.2012 N А13-13347/2010 и от 27.06.2011 N А13-2088/2010). Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2009 N КА-А41/4239-09.

Организация удерживает НДФЛ независимо от того, получил ли адресат причитающиеся ему дивиденды

Нередко на практике компании перечисляют дивиденды почтовыми переводами. Однако из-за отсутствия адресата денежные средства возвращаются обратно на счет компании.

По мнению Минфина России, при перечислении доходов почтовым переводом дата выплаты дохода определяется на день осуществления перевода (Письмо от 02.11.2007 N 03-04-06-01/375). Ведь по правилам ст. 223 НК РФ днем получения дохода является день его фактической выплаты (в том числе его перечисления на счет налогоплательщика или третьих лиц). Таким образом, не позднее дня, следующего за днем осуществления почтового перевода, налоговый агент перечисляет в бюджет удержанную с выплаченных дивидендов сумму налога (п. 6 ст. 226 НК РФ). Тот факт, что выплаченные путем почтового перевода дивиденды впоследствии вернулись на расчетный счет организации, не имеет значения для выполнения налоговым агентом обязанности по удержанию НДФЛ, которая наступила в более ранние сроки.

Схожая ситуация возникает в случае, если компания перечисляет дивиденды в банк для последующей их выплаты акционерам в наличной форме. В этом случае со всех сумм, перечисленных в банк, компания удерживает НДФЛ и представляет в налоговый орган в установленном порядке сведения о доходах по форме 2-НДФЛ. При этом факт получения или неполучения налогоплательщиком-акционером наличных денежных средств в банке значения не имеет. На это указал Минфин России в Письме от 25.02.2013 N 03-04-06/5296. Если же налогоплательщик не обращался в банк за получением причитающихся ему дивидендов, то банк по истечении установленного срока возвращает денежные средства на счет компании. При обращении акционера непосредственно в компанию за получением дивидендов, с которых ранее был удержан налог, и повторном перечислении денежных средств в банк или при их выплате налогоплательщику направлять в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ необходимости нет.

При выплате дивидендов нерезиденту важно учитывать положения соглашений об избежании двойного налогообложения

По общему правилу дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). В случае если международным договором установлены иные ставки налога с дивидендов (ст. 7 НК РФ), то применяются именно такие ставки. Перечень международных договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных РФ, приведен в Письме ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-2/20@.

Так, Минфин России в Письмах от 03.10.2012 N 03-08-05 и от 21.08.2008 N 03-08-05 рассмотрел порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых российской организацией физическим лицам — налоговым резидентам США и Израиля. В этих случаях размер ставки дивидендов составит 10%.

Примечание. Дивиденды налоговому резиденту США облагаются по ставке 10%, поскольку такая ставка предусмотрена международным соглашением.

Важно помнить, что для получения освобождения от уплаты НДФЛ, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент должен представить налоговому агенту подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым заключен действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения (п. 2 ст. 232 НК РФ). Кроме того, необходимо заручиться заявлением о налогообложении дохода по пониженной ставке либо об освобождении от уплаты налога в РФ (Письма Минфина России от 21.08.2008 N 03-08-05 и УФНС России по г. Москве от 10.06.2008 N 28-11/056333 «О порядке уплаты НДФЛ с доходов, полученных иностранным гражданином»).

Ситуация N 1. В банке получен кредит

—————————————————————————Вид операций Перечень—————————————————————————Банковские операции Привлечение денежных средств во вклады;и сделки размещение привлеченных средств;(ст. 5 Закона открытие и ведение счетов;N 395-1) переводы денег;инкассация и кассовое обслуживание;купля-продажа инвалюты;привлечение во вклады и размещение драгметаллов;выдача банковских гарантий;осуществление переводов средств без открытия счетов;выдача поручительств за третьих лиц;приобретение права требования от третьих лицисполнения обязательств в денежной форме;доверительное управление по договору;осуществление операций с драгметаллами и драгкамнями;предоставление в аренду специальных помещений илинаходящихся в них сейфов для хранения документов иценностей;лизинговые операции;иные сделки—————————————————————————Операции, которые Открытие и ведение ссудного счета;осуществляются изготовление зарплатных карт;банками, но перевод зарплаты на счета сотрудников;к банковским обслуживание зарплатных счетов;в соответствии факторинг;со ст. 5 Закона уступка права требования по кредитному договоруN 395-1не относятся—————————————————————————
Оформляя кредит, приходится оплачивать банку комиссию за предоставление дополнительных услуг: открытие ссудного счета, смену условий по кредиту, досрочное погашение долга и др. Возможность учета стоимости такой комиссии в расходах при «упрощенке» будет зависеть от того, какая форма платежа предусмотрена вашим договором с банком.

Если комиссия банка выражена в твердой сумме, например в рублях, то вы сможете учесть ее в составе расходов при упрощенной системе налогообложения в полном размере после оплаты (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 25 п. 1 ст. 264 и пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Аналогичное мнение содержится в Письме Минфина России от 19.10.2011 N 03-03-06/1/675.

Если же платеж установлен в процентах от какого-либо показателя, например от суммы кредита, то с признанием затрат могут возникнуть сложности. Поскольку чиновники часто рассматривают такие платежи как скрытые проценты по кредиту (Письмо Минфина России от 25.07.2007 N 03-03-06/2/142). А проценты при налогообложении учитываются не в полной сумме, а в пределах норм ст.

Возврат товара при эквайтинге

• Паспорт;
• Чек;
• Пластиковую карту;
• Заявление.

Обратиться с возвратом может только владелец карты. В заявление указывается : ФИО клиента, обстоятельства возврата (причина), сумма, данные чека, реквизиты карты. К нему прикладывается копия паспорта и оригинал чека. Если товар возвращен в день покупки и отчет с терминала еще не снят, то оплата за него отменяется кассиром с помощью специальной операции на терминале.

Пробивается чек ККМ на возврат, оформляется акт о возврате ф. КМ-3, в журнале кассира-операциониста в строке 15 отражается сумма возврата.

Если товар возвращен на следующий день или позднее, то возврат оформляется следующим образом:

• Продавцом составляется возвратная накладная и чек на возврат;
• Продавец отправляет в обслуживающий банк заявление покупателя с приложенными документами;
• Документы рассматриваются в банке в течение 3-х рабочих дней и передаются на исполнение;
• На следующий день банк-эквайер перечисляет деньги покупателя на общий счет банка, обслуживающего его карту.
• Поступление средств на карту покупателя зависит от политики его банка.

Ситуация N 3. Банк предоставил гарантию

Иногда, прежде чем заключить крупный контракт, продавец требует от покупателя предоставить банковскую гарантию. Напомним, что банковская гарантия является поручительством перед продавцом за покупателя (ст. 368 ГК РФ). И в случае неисполнения последним своих обязательств банк покрывает его долг определенной суммой.

Конечно, такие услуги кредитные организации оказывают на возмездной основе. И за выдачу гарантии покупатель перечисляет банку вознаграждение. А так как затраты на банковскую гарантию относятся к оплате услуг банка, значит, они уменьшают налоговую базу по УСН (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и пп. 8 ч. 1 ст. 5 Закона N 395-1). При этом остается один вопрос: нужно ли нормировать такой вид трат?

Как известно, рассчитывать нормы нужно только по долговым обязательствам, то есть по кредитам и займам. При этом банковская гарантия не является платой по кредиту, так как между покупателем и банком никаких заимствований не происходит. Кроме того, выдача гарантии — это услуга банка. И она должна учитываться в расходах при УСН в полном объеме.

Соответственно, рассчитывать норму затрат по правилам ст. 269 НК РФ для банковской гарантии не нужно, даже если она выражена в процентах. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/4/75 и от 11.01.2011 N 03-03-06/1/4. Единственное требование Минфина в этих Письмах — затраты нужно списывать равномерно исходя из срока, на который выдана гарантия банка.

Пример 2. Налоговый учет расходов на предоставление банковской гарантии

ООО «Рассвет» (УСН с объектом «доходы минус расходы») 5 февраля 2013 г. приобрело сырье на сумму 100 000 руб. с месячной отсрочкой платежа. Договором предусмотрено, что для того, чтобы обеспечить оплату, должна быть предоставлена гарантия банка в размере стоимости сырья. 4 февраля 2013 г. банк ее предоставил и в тот же день получил вознаграждение — 5% от суммы покупки (то есть 5000 руб.). Обязательство ООО «Рассвет» исполнило в срок. Записи, которые общество отразит в Книге учета, представлены ниже.

Таблица 3

Комиссия банка как еще один налог

В случае промежуточных выплат денежных средств клиенту с его брокерского счета на банковский счет либо вывода ценных бумаг до истечения налогового периода, налоговая база определяется с учетом следующих особенностей:

а) Определяется финансовый результат по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных в пунктах 1 — 6 настоящего порядка на дату выплаты денежных средств/ вывода ценных бумаг;

б) Отрицательный финансовый результат уменьшает финансовый результат по совокупности соответствующих операций;

в) Сумма отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, уменьшает финансовый результат по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке;

г) Убыток по операциям РЕПО уменьшает доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО;

д) Финансовый результат по операциям, связанным с короткой позицией, учитывается при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке;

При выплате денежных средств (выводе ценных бумаг) клиенту с его брокерского счета/счета депо на банковский счет/ счет депо до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора налог уплачивается из денежных средств клиента в порядке, предусмотренном п.11 ст.226.1. НК РФ:

A. Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.

B. Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, не превышает суммы текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата.

При выводе ценных бумаг (выплате дохода в натуральной форме) сумма выплаты определяется как сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг, передаваемых клиенту.

При выплате денежных средств (выводе ценных бумаг) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога (п.12 ст.226.1.НК РФ).

Сумма налога удерживается из выводимых денежных средств, если суммы остатка денежных средств на брокерском счете клиента после вывода не хватает для удержания, рассчитанного в связи с выводом налога. Если суммы остатка денежных средств на брокерском счете клиента достаточно для удержания налога, сумма налога удерживается из денежных средств на брокерском счете клиента.

По окончании налогового периода расчеты налога производятся в первой половине января (до 15.01), удержание исчисленных сумм налога — во второй половине января (до 01.02 – п.9 ст.226.1). Налоговая база по итогам налогового периода определяется в следующем порядке с учетом сальдирования убытков по итогам года (далее – Порядок):

а) Определяется финансовый результат по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных в пунктах 1 — 6 настоящего порядка на дату окончания налогового периода;

б) Отрицательный финансовый результат уменьшает финансовый результат по совокупности соответствующих операций;

в) Финансовый результат по операциям, связанным с короткой позицией, учитывается при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке и по операциям с ценными бумагами;

г) Сумма отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, уменьшает финансовый результат по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке;

д) Убыток по операциям РЕПО уменьшает доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО;

е)сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, совершенным в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям со срочными контрактами, обращающимися на организованном рынке, базисными активами которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы;

з) сумма убытка по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, совершенным в налоговом периоде, после уменьшения совокупной налоговой базы по операциям с любыми ПФИ (в том числе базисным активом которых являются товары или информация), обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

и) сумма убытка по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги или фондовые индексы, совершенным в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке;

к) сумма убытка по операциям с ценными бумагами или ПФИ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами и ПФИ, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и наоборот;

л) сумма убытка по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не уменьшает налоговую базу по операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и наоборот.

Если в конце отчетного периода на момент уплаты налога на брокерском счете клиента не будет достаточного количества рублевых денежных средств, налог удержан не будет. В данном случае в справке о доходах физического лица за истекший налоговый период исчисленная сумма налога будет указана как сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Данная сумма налога самостоятельно уплачивается клиентом в бюджет через налоговые органы, по месту жительства клиента. В случае если задолженность клиента по уплате налогов возникнет в течение налогового периода, налог будет удержан при появлении необходимой суммы рублевых денежных средств на брокерском счете.

Один из основных критериев, по которому следует определять отношение доходных операций к предпринимательской деятельности, связан с “систематическим получением прибыли”. Если однотипные операции по расчетному счету, попадающие под критерий дохода, проходят 1-2 раза в год, то, конечно же, это не предпринимательская деятельность.

Итак, чтобы не стать объектом доначислений налогов, пени и штрафов, постарайтесь выполнять рекомендации, описанные ниже, это сэкономит вам деньги и сбережет нервы.

1. Если доход поступает на регулярной основе, то да, есть повод зарегистрировать ИП и не платить 13 % НДФЛ и НДС, в случае признания незаконной предпринимательской деятельности. Зарегистрируйте удобный спецрежим (патент, УСН).
2. Не стоит надеяться, что налоговая не проверит ваш расчетный счет и не обнаружит поступления. Банк сообщит налоговикам о всех «подозрительных» с его точки зрения операциях. Под подозрительные операции могут попасть любые операции.
3. Позаботьтесь о том, чтобы ваши отправители платежей правильно оформляли перечисление денежных средств, не забывали писать назначение платежа (дарение, возврат долга).
4. Оформляйте договора дарения и займов в простой письменной форме, храните расписки и прочие документы, подтверждающие основания не облагать доход НДФЛ.
5. Не забывайте вовремя декларировать свои доходы. Подать декларацию 3 НДФЛ надо до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Дивиденды – это прибыль, которую акционеры получают за вложенные ранее в развитие предприятия средства. Они начисляются только в том случае, если деятельность организации прибыльна. Начисленный доход может быть выплачен в денежном эквиваленте каждому держателю акций или направлен на развитие деятельности компании. Получение прибыли со вложенных средств облагается налогом независимо от статуса плательщика, суммы дохода и того, каким образом процент был выплачен.

Правила налогообложения дивидендов прописаны в главе 8 НК РФ. Налоговая ставка зависит от статуса налогоплательщика:

— физическое или юридическое лицо;

— резидент РФ или нерезидент.

За правильностью и своевременностью расчетов следит налоговая инспекция, в которую подаются данные о сумме прибыли и расчеты по исчислению взносов. Деньги выплачиваются в бюджет в соответствии с установленным по закону сроком – один раз в год на основании годовой декларации по доходам или ежеквартально, если речь идет о юридических лицах.

Физические лица обязаны выплачивать с любого вида полученного дохода, в том числе и с дивидендов, НДФЛ в размере 13 %. Так как обязанность перечисления налога лежит прежде всего на организации, которая выплачивает дивиденды держателям акций, то акционер получает на руки чистую прибыль за вычетом указанных процентов. Предприятие производит расчеты по дивидендам одновременно с перечислением НДФЛ в государственный бюджет.

Налоговая ставка 13 % применяется исключительно к лицам, которые по закону являются резидентами РФ. Резидентами могут быть признаны как граждане РФ, так и иностранные подданные.

Российскими резидентами признаются лица, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней. Время пребывания суммируется за 12 месяцев, по итогу полученной цифры налогоплательщик признается резидентом или нерезидентом. В соответствии со статьей 207 НК РФ нахождение за рубежом по уважительной причине (учеба или лечение) не учитывается в общем периоде отсутствия.

Акционеры, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются повышенной налоговой ставкой и выплачивают 15 % от общей суммы полученного дохода.

Иностранные компании, которые выплачивают дивиденды акционерам, обязаны перечислять указанные 15% в бюджет страны. Исключения из этого правила существуют. При заключении договора об избежании двойного налогообложения могут быть указаны другие ставки, если для этого есть международные основания. Некоторые страны-партнеры достигают обоюдных договоренностей о снижении процентных ставок в целях привлечения большего количества инвесторов.

Исчисление налога на дивиденды с юридических регламентируется законодательно статьей 284 НК РФ. Размеры сбора определяются отдельно для:

• российских компаний – 13%;
• иностранных предприятий – 15% или индивидуально установленный процент, который оговорен международным договором о препятствовании двойному налогообложению;
• совместных организаций, в которых есть доля иностранной и российской собственности – 0 % (обязательно, чтобы доля последних была не менее 50 %).

Совместные предприятия на основании п. 3.1 ст.284 НК РФ могут выплачивать часть прибыли акционерам без отчисления налоговых взносов. Такую преференцию они получают только после предоставления соответствующих документов о том, что владеют не менее 50 % акций в совместном предприятии, в инспекцию и получения разрешения на освобождение от сборов.

Юрлица, которые выплачивают налоги по спецрежимам, обязаны платить взносы со всех видов доходов, полученных от участия в деятельности других предприятий.

Комиссия за перечисление дивидендов физическому лицу

/ / Ведь согласно п. 1.5. Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного ЦБ РФ 24.12.2004 г.

№ 266-П, расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией — эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией — эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

1. Зарегистрируйтесь в интернет-банкинге.
2. На страничке личного кабинета перейдите на вкладку «Сделать перевод» или подобную.
3. Введите реквизиты платежа: Ф.И.О получателя, номера его карты и счёта.
4. Введите сумму и подтвердите платёж.
5. Вы можете также напечатать платёжное поручение или отправить его в банк онлайн. Укажите назначение платежа, сумму и реквизиты физ. лица — получателя денег. Когда банк получит платёжку, он выполнит перевод.

9% Минимальная ставка.

Установлена для обложения дивидендов, процентов по ипотечным сертификатам и облигациям, эмитированным до 2007 года. 13% Самая распространенная ставка.

По ней облагается большая часть доходов российских граждан. 15% Предусмотрен по доходам в виде дивидендов, получаемых российскими гражданами от организаций, не являющихся налоговыми агентами (введен с 2008 года). 30% Облагаются доходы иностранцев, получаемые от российских источников, кроме долевого участия в компании (15%).

Можно ли отнести на расходы при УСН комиссию банка за перечисление дивидендов учредителям

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о включении в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов акционерного общества, связанных с выплатой дивидендов, и сообщает следующее.

Можно ли отнести на расходы при УСН (доходы минус расходы) комиссию банка за перечисление дивидендов учредителям нашей организации? С ноября 2020 года банк взимает комиссию за перечисление денежных средств на счета физических лиц от юридических лиц в размере 1% от перечисленной суммы. Дивиденды учредителей (они же директор и зам. директора), а также налог НДФЛ с дивидендов в расходы организации по налоговому учету не входят. А комиссию банка за перечисление дивидендов включать в состав внереализационных расходов?

Применяя УСН, можно включить комиссию банка за перевод зарплаты в расходы

На вопрос о возможности учитывать при применении УСН в составе затрат суммы процентов, уплаченных банку за перевод заработной платы на карты сотрудников, Минфин ответил утвердительно (см. письмо Минфина от 05.12.2020 № 03-11-11/80622). Все подобные выплаты в полном объеме уменьшают сумму доходов, учитываемую при налогообложении.

Согласно положениям ст. 346.16 НК РФ компании на режиме УСН «доходы минус расходы» имеют право учесть в составе затрат различные суммы на основании правил, установленных для налога на прибыль. В ст. 264 НК РФ перечисления, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, отнесены к прочим расходам. Затраты в виде комиссии банку за перевод денег в качестве оплаты труда на пластиковую карту сотрудника входят в состав указанных в ст. 264 НК РФ операций. Исходя из этого, подобные суммы в полной мере могут уменьшать доходы налогоплательщика на режиме УСН.

Что нужно знать про дивиденды в 2020-2021 годах

Это означает, что я добился финансовой независимости — все базовые расходы полностью обеспечиваются пассивным доходом, который будет только расти на длительной дистанции. Для себя я, кстати, также зафиксировал количество активов, с которым я добился желаемой цели 8600$ дивидендов в год чистыми. И буду отталкиваться от этого значения в будущем — чисто для себя, чтобы знать, насколько растет мой пассивный доход.

Дорогие друзья, сегодня первый вторник месяца — время отчетного выпуска рубрики «Жизнь на дивиденды». Сегодня особый выпуск: сегодня я рад сообщить вам, что цель по финансовой независимости мной достигнута! Все базовые потребности отныне могут быть покрыты дивидендами по акциям США после учета налогов.

Чтобы вовремя отследить изменения в российском налоговом законодательстве и всегда быть в курсе событий, российским гражданам предлагается воспользоваться удобными интернет–сервисами, которые помогают рассчитать точные суммы отчислений и существенно снизить риски и сэкономить время ИП. Такие онлайн-сервисы можно найти, прописав в поисковике «сервис для подсчета взносов для ИП в 2021 году». Кроме этого, до 1 апреля 2021 года ИП, официальная прибыль которых составила более лимитированной суммы 300 000 рублей, необходимо заплатить 1% от превышенной суммы.

Операция одновременно сопровождается уплатой налога, следовательно, «обналичивание» исключается. При этом складывается ситуация, когда уже уплатив 13% НДФЛ, придется дополнительно уплатить комиссию банка (как правило либо 1%, либо как общий процент для перевода физическим лицам).

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Основных изменений в коды бюджетной классификации, которые «коснутся» налогоплательщиков с 2021 года, два. Первый – это появление нового КБК для уплаты налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.
Второе важное изменение в КБК – это отмена отдельного кода для уплаты минимального налога для предприятий на упрощенной системе налогообложения, с 2021 года предприниматели пользоваться данным кодом не будут.

• уставный капитал оплачен не полностью
• не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику
• на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом
• на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения

При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды по ставке 0% не учитываются.

Датой получения доходов в виде дивидендов согласно пунктам 1.1, 1.2 ст. 223 НК РФ является день выплаты дивидендов. При этом не важно в каком виде их выдают: наличными из кассы организации, перечислением с расчетного счета либо в натуральной форме. НДФЛ с дивидендов необходимо удержать в день их выплаты.

С дивидендов, как и практически со всех доходов физических лиц – налоговых резидентов РФ, налоговым агентом должен быть начислен и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. С 01.01.2021 ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%.

• устойчивости политической ситуации в стране;
• новшеств в законодательстве, которые касаются правил проведения платежей по акциям;
• размера структуры;
• рентабельности бизнеса;
• ликвидности организации и прочих факторов.

• пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал;
• пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества;
• если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов.

Отдельно стоит затронуть вопрос о том, какой налог на дивиденды 2021 должны выплачивать юридические лица. Данная тема рассматривается в конкретной статье Налогового Кодекса РФ. Здесь определяющую роль играет тот факт, является компания российской или иностранной собственностью. Отдельной строкой выделяется ситуация, когда уставный капитал представлен как иностранной собственностью, так и российской, однако последний составляет более 50%. В таком случае дивиденды налогом не облагаются. Для получения подобного преференциального режима необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.

Юридические лица, которые работают по специальным режимам, платят налог с доходов, которые получают при участии в деятельности других компаний.

Ставка налога на дивиденды

Участ­ник	Вид на­ло­га	Став­ка на­ло­га
Физ­ли­цо – ре­зи­дент РФ	НДФЛ	13%
Физ­ли­цо – нере­зи­дент РФ	НДФЛ	15% или став­ка, преду­смот­рен­ная меж­ду­на­род­ным со­гла­ше­ни­ем об из­бе­жа­нии двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния
Рос­сий­ская ор­га­ни­за­ция (кроме ука­зан­ной ниже ка­те­го­рии)	Налог на при­быль	13%
Рос­сий­ская ор­га­ни­за­ция, вла­де­ю­щая не менее чем 50%-нойдолей в УК ООО, вы­пла­чи­ва­ю­ще­го ди­ви­ден­ды, не менее 365 ка­лен­дар­ных дней до дня при­ня­тия ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов	Налог на при­быль	0%
Ино­стран­ная ор­га­ни­за­ция	Налог на при­быль	15% или став­ка, преду­смот­рен­ная меж­ду­на­род­ным со­гла­ше­ни­ем об из­бе­жа­нии двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния

Ответственность за перечисление требуемых налогов из суммы дивидендов в пользу бюджета лежит на самой компании. Другими словами, лица, которые входят в число учредителей, получают дивиденды уже после того, как было произведено их налогообложение. Таким образом, в том случае, если данный вид доходов выплачивается в денежной форме, то в роли налогового агента выступает сама организация.

Отдельного внимания стоит рассмотрение ситуации, когда выплата дивидендов происходит в иной форме (например, как передача основных средств, товаров или любого другого имущественного объекта). При таких обстоятельствах организация должна поставить в известность налоговую инспекцию о невозможности проведения требуемых платежей, после чего обязанности уплатить налоги на дивиденды физических лиц переходят на самого гражданина. Их погашение происходит следующим образом: по итогам отчетного периода необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и произвести соответствующую выплату в пользу бюджета самостоятельно. Следует иметь в виду, что получение дивидендов в форме имущества усложняется еще и за счет того, что рассматривается представителями налоговой службы как реализация товара, вследствие чего облагаемая налогом стоимость высчитывается исходя из того, какой системы налогообложения придерживается компания. В том случае, если принятая система накладывает обязательства по выплате дополнительного налога на реализацию в силу проведения сделки по передаче имущества, происходит двойное налогообложение. Даже в том случае если дело доведено до суда, последние не всегда признают отсутствие процесса реализации, поэтому таких ситуаций при возможности лучше всего избегать.

Нулевой ставкой облагаются дивиденды внутри материнской компании, если на момент принятия решений у нее есть минимум 50% от уставного капитала и это длится минимум 365 дней.

Что следует учитывать при исчислении налога на прибыль с дивидендов в 2021 году?

Схожая ситуация возникает в случае, если компания перечисляет дивиденды в банк для последующей их выплаты учредителям в наличной форме. В этом случае со всех сумм, перечисленных в банк, компания удерживает НДФЛ и представляет в налоговый орган в установленном порядке сведения о доходах по форме 2-НДФЛ. При этом факт получения или неполучения налогоплательщиком-акционером наличных денежных средств в банке значения не имеет. На это указал Минфин России в письме от 25.02.13 № 03-04-06/5296. Если же налогоплательщик не обращался в банк за получением причитающихся ему дивидендов, то банк по истечении установленного срока возвращает денежные средства на счет компании. При обращении акционера непосредственно в компанию за получением дивидендов, с которых ранее был удержан налог, и повторном перечислении денежных средств в банк или при их выплате налогоплательщику направлять в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ необходимости нет.

Объясняется это следующим. Получение предпринимательской прибыли или, иными словами, дивидендов – основная цель бизнеса (п. 1 ст. 2 ГК). Значит, расходы на выплату дивидендов, комиссия банка, в том числе, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Вследствие этого они являются экономически обоснованными и могут быть учтены при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Напомним, что раньше у чиновников было другое мнение по вопросу включения в расходы комиссии банка за выплату дивидендов. В Минфине не считали такие расходы экономически обоснованными (письмо от 17.06.2021 № 03-03-06/1/355). Однако после выхода более поздних разъяснений и решения высших судей предыдущие разъяснения утратили актуальность. Ориентироваться на них не нужно.

Размер дохода определите исходя из рыночных цен на те активы, которые передали. Порядок такой оценки предусмотрен в статье 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 274, п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Аналогичные выводы можно сделать на основании писем Минфина России от 17 декабря 2021 г. № 03-11-09/405 и ФНС России от 15 мая 2021 г. № ГД-4-3/9367.

Можно ли отнести на расходы при УСН (доходы минус расходы) комиссию банка за перечисление дивидендов учредителям нашей организации? С ноября 2021 года банк взимает комиссию за перечисление денежных средств на счета физических лиц от юридических лиц в размере 1% от перечисленной суммы. Дивиденды учредителей (они же директор и зам. директора), а также налог НДФЛ с дивидендов в расходы организации по налоговому учету не входят. А комиссию банка за перечисление дивидендов включать в состав внереализационных расходов?

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале этой компании.

Поэтому организация не вправе учесть их. С такой позицией можно спорить. Общество выплачивает дивиденды своим участникам в силу закона. Это одно из условий его деятельности п. А значит, надо обеспечить выдачу таких средств любым способом. Раз компания выбрала способ перечисления на карты, значит, затраты на услуги банка обоснованны п. В некоторых округах судьи поддерживают компании постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Так, невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом (юридическим лицом) в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) влекут наложение штрафа:

Согласно официальной позиции, выплата дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому расходы на выплату дивидендов экономически обоснованы.

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями*, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;»

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «Об акционерных обществах» общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено названным федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.

Выплаты участникам в такой ситуации считать дивидендами нельзя. Это безвозмездные выплаты. В бухучете их отражают в составе прочих расходов. При налогообложении уменьшить базу для расчета налогов на них нельзя. Изначально сделанные записи и расчеты придется скорректировать.

После того как промежуточные дивиденды участникам-нерезидентам переквалифицируют в безвозмездную выплату, НДФЛ придется доудержать. Ведь такая выплата облагается по обычным ставкам. Вместо 15 процентов (как с дивидендов) НДФЛ с этих сумм считают по ставке 30 процентов. В случае выплаты участнику-резиденту доудерживать налог не потребуется. Ставка 13 процентов в этом случае не меняется (ст. 224 НК РФ, письмо ФНС России от 19 марта 2009 г. № ШС-22-3/210).

Вопросы удержания налогов при выплате дивидендов иностранному лицу

Выплата назначенных дивидендов является обязанностью хозяйственного общества, если соответствующее решение уже принято и оформлено протоколом всеобщего собрания дольщиков или решением единственного учредителя.

Перечислить дольщикам дивидендные суммы необходимо полностью и в сроки, установленные решением участников ООО. Выделенные средства зачисляются безналичным платежом на банковскую дебетовую карту дольщика.

Когда наступает срок начисления дольщикам компании, бухгалтерия оформляет особые поручения и отправляет их для исполнения в банк, где размещены счета получателей.

Учредителям-физлицам деньги начисляются всегда на дебетовую банковскую карточку. Зарплатный счет не отличается от обычного дебетового, поэтому компания может перечислить полагающиеся средства на карточку физического лица. Если учредителем выступает юрлицо, то средства переводятся безналичным платежом на расчетный счет.

Согласно законодательству РФ, ООО имеют право распределять доход раз в год, раз в полгода и ежеквартально. На перевод дивидендов руководству компании дается максимальный срок – 2 месяца от момента, когда было принято решение на собрании собственников о сумме начисления.

Выплаты зависят от типа акций. Так, привилегированные ЦБ приносят своим владельцам не более четверти от суммы уставного капитала.

Чтобы справедливо распределить и перечислить средства, необходима встреча собственников, на котором обсуждаются убытки, выручка и прочие операционные вопросы. Исходя из них определяется объем дивидендов.

Предприятия могут перечислить выручку:

• каждый месяц;
• после завершения крупного проекта, сделки и проч.;
• раз в квартал;
• в конце отчетного периода.

Периодичность выплат определяют владельцы ООО согласно законодательству РФ. Собрание дольщиков устанавливает точные даты выплат.

Основной реквизит платежной ведомости – целевое назначение осуществляемого перевода. С его помощью банк перечислит заранее оговоренную сумму на карточку учредителя. В графе назначения нужно внести данные о том, что выплата – доход с дивидендов, рассчитанных за определенный промежуток времени. Период определяется собственниками или единственным хозяином предприятия.

Обязанность каждого ООО – вовремя и в полном объеме перечислить учредителям полагающиеся им средства. Единственный легальный способ получения средств от участия – перевод на банковский счет или карточку дольщика. Для этого достаточно соблюдать правила расчета и начисления.

Как перевести дивиденды учредителю без комиссии

Это приводит к тому, что указанные выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной согласно п. 1 ст. 43 НК РФ, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, к которой применяется ставка, предусмотренная п. 1 ст. 284 НК РФ. Согласно ст.

207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.В соответствии со ст.

209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.Пунктом 1 ст.

Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации.

При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит.

Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проали за изменение устава.

Если дольщик является физическим лицом, дивиденды перечисляются ему на банковскую дебетовую карту. Дольщикам юридическим лицам средства переводятся безналичными перечислениями на расчетные банковские счета.

Если юридическое лицо создается и функционирует как хозяйственное общество (например, ООО), оно формирует уставный капитал (УК) за счет взносов участников и, соответственно, распределяет заработанную прибыль между своими дольщиками.

При выплате дивидендов российская организация признается налоговым агентом (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 и п. 4 ст. 287 НК РФ).

• не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или перечисления суммы дивидендов со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;
• не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — при непосредственной выплате дивидендов в денежной форме;
• не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — в случае выплаты дивидендов в натуральной форме.

Удержание комиссии банка за перечисление дивидендов

Согласно ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

В нашем случае должны мы были удержать НДФЛ с комиссии банка от перечисления дивидендов? По какой ставке 9% или 13%? Обычно комиссии по операциям по счету за месяц снимают в начале следующего месяца, получается в 2010 г., уже в другом налоговом периоде. Уплачивать НДФЛ с комиссии надо было во время перечисления дивидендов в 2009 г. или во время снятия комиссии со счета организации уже в 2010 г.? Можно ли удержать НДФЛ с заработной платы этого работника? Как исправить ошибки и перечислить налоги и пени?

Удержание банком комиссии при закрытии счета

При виде такого сочетания банковских операций у многих в душе появились бы смутные сомнения. Ну а Банку сам ЦБ РФ велел бдительность проявлять. Поэтому Банк напрягся и счел действия ООО подозрительными. После чего Банк запросил у ООО документы, подтверждающие реальность хозяйственной деятельности ООО: делает ООО что-нибудь там внутри себя на самом деле или только физическим лицам деньги перегоняет?

Чуть ли не день в день ООО направило в Банк 345 платежных поручений на общую сумму тоже почти 33 миллиона рублей на перечисление денежных средств в адрес 46 физических лиц разными суммами, не превышающими 200 000 рублей. В назначение платежей было указано примерно одно и то же: «Оплата в подотчет на хозяйственные нужды по авансовому отчету N…».

Похожие записи:

• Что изменится в правилах взыскания долгов. Разбираем нововведения 2021 года
• Как авария в Чернобыле повлияла на заболеваемость раком?
• Наследники — в очередь: как разделить недвижимость без завещания