Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корпоративный договор: особенности и возможности. Часть 2». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п. 1 ст. 28 Закона об ООО общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками (всей прибыли или только части). Принятие такого решения в силу пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО относится к исключительной компетенции общего собрания участников. Оно же решает, какая часть чистой прибыли достанется им. Решение в данном случае принимается большинством голосов от общего числа голосов участников общества (п. 8 ст. 37 Закона об ООО). При этом доли, принадлежащие самому обществу, не должны влиять на результат голосования (п. 1 ст. 24 Закона об ООО).
Что может помешать распределению прибыли?
Решение о распределении прибыли между участниками общества может быть принято не всегда. Ограничения таковы:
- уставный капитал ООО оплачен не полностью;
- участнику общества (например, в связи с его выбытием) не выплачена действительная стоимость его доли (части доли);
- на момент принятия решения о распределении прибыли общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или они появятся в результате принятия такого решения. Признаки банкротства определены ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Так, юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены;
- на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера, если решение будет принято;
- иные случаи, предусмотренные федеральными законами.
Данные ограничения, перечисленные в п. 1 ст. 29 Закона об ООО, направлены на стабилизацию финансового состояния должника и недопущение его банкротства в обход установленного законом порядка (Постановления ФАС ЗСО от 05.07.2012 N А67-4407/2011, ФАС ПО от 24.07.2012 N А65-25910/2011, ФАС СКО от 24.06.2010 N А32-36661/2009). Только после их прекращения может быть принято решение о распределении прибыли между участниками.
Кому сколько достанется?
Часть прибыли, которую решено распределить между участниками, должна перейти к каждому из участников пропорционально их долям в уставном капитале (это общее правило, закрепленное в п. 2 ст. 28 Закона об ООО, выполнение которого не всегда обязательно). При таком подходе необходимо учитывать, что при распределении прибыли доли, принадлежащие обществу, не учитываются (п. 1 ст. 24 Закона об ООО).
Пример 1. На общем собрании участников ООО «Кафе «Заря» было принято решение часть полученной прибыли в размере 250 000 руб. распределить между участниками. Прибыль, предназначенная участникам, распределяется между ними пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Участниками ООО «Кафе «Заря» являются:
- Комаров С.М. (доля участия — 60%);
- ОАО «Мир вкуса» (доля участия — 25%).
Ранее участником общества было еще одно юридическое лицо (доля участия — 15%). В связи с его выходом из состава участников его доля перешла к ООО «Кафе «Заря» (действительная стоимость доли бывшему участнику выплачена).
Поскольку доля ООО «Кафе «Заря» при распределении прибыли между участниками не учитывается, в пользу Комарова С.М. подлежит распределению прибыль в размере 176 471 руб. (60% / 85% x 250 000 руб.), ОАО «Мир вкуса» — 73 529 руб. (25% / 85% x 250 000 руб.).
Альтернатива пропорциональному распределению прибыли между участниками может быть закреплена в уставе общества при его учреждении или в результате внесения изменений в устав по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками единогласно. В таком же порядке принимается решение об изменении или исключении положений устава ООО, которыми установлен иной порядок распределения прибыли между участниками.
Распределение чистой прибыли (рассчитывается по данным бухгалтерского учета) между участниками ООО — право общества, которое реализуется путем принятия на общем собрании участников соответствующего решения. При определенных обстоятельствах (например, если уставный капитал оплачен учредителями не полностью) на принятие такого решения налагается запрет. То же самое касается выплаты прибыли, даже если решение о распределении прибыли принято правомерно. Зато, как только препятствия исчезнут, выплата прибыли обязательна.
Прибыль между участниками может распределяться пропорционально их долям в уставном капитале (это общее правило, закрепленное в Законе об ООО), однако уставом может быть предусмотрен иной порядок (бухгалтер это обязательно должен взять на вооружение, поскольку в таком случае могут возникнуть сложности в целях налогообложения).
В момент принятия решения о распределении прибыли в бухгалтерском учете признается обязательство перед участниками, даже если его принятие считается событием после отчетной даты.
Законодательная база для распределения прибыли между участниками ООО представлена в федеральном законе №14-ФЗ, а точнее в 28 и 29 статьях этого нормативного акта. Здесь установлены порядок распределения, сроки выплат, правила расчёта суммы дивидендов для каждого участника и ограничения, то есть ситуации, когда делить деньги запрещается.
В законе не упоминается понятие «дивиденды», но общепринято обозначать распределённую прибыль учредителей именно так. Поэтому в данном материале мы используем оба термина как равнозначные.
Закон об ООО регламентирует порядок действий участников ООО при начислении и выплате дивидендов. Это достаточно простая процедура, которая основывается на Уставе юридического лица. Основным документом, который отразит разделение заработанных денег между учредителями, станет протокол распределения прибыли или решение о распределении прибыли единственного участника ООО.
Структура уставного капитала
Принципиальное значение для распределения дивидендов имеет структура уставного капитала. Прибыль делят в соответствии с долями учредителей капитале организации. Например, у ООО 3 учредителя с долями 50%, 30% и 20%. Чистая прибыль составила 500 тысяч рублей. Первый учредитель получит 250 тысяч рублей, второй — 150 тысяч, а третий — 100 тысяч рублей.
Закон разрешает участникам юридического лица назначить другой порядок распределения дивидендов, без привязки к долям в уставном капитале. В таком случае следует подробно прописать механизм разделения чистой прибыли и проценты (суммы), которые будут получать владельцы компании. Можно подписать соглашение о распределении прибыли между учредителями ООО.
Если у ООО один собственник, вложивший 100% капитала, он получает всю сумму чистой прибыли.
Срок выплаты дивидендов в ООО
В обществе с ограниченной ответственностью периодичность и срок уплаты начисленных дивидендов должен быть регламентирован уставом и внутренними положениями. В большинстве случаев решение о выплате дивидендов ООО принимается после подведения итогов работы за отчетный прошедший год, но может быть ежеквартальным и даже ежемесячным (Закон об ООО п.3 ст.28). Дивиденды, которые начисляются раз в квартал или полугодие называются промежуточными.
Зачастую срок выплаты вносится в устав еще на этапе создания предприятия. В любом случае максимально допустимый срок после вынесения решения не должен превышать 60 дней. В индивидуальных случаях учредители предусматривают возможность отсрочки по выплатам до 3-х лет. В такой ситуации любой участник ООО имеет свое законное право на обращение в судебные инстанции и получения своей доли от суммы нераспределенной прибыли (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2013 N Ф07-7846/12).
Выплата дивидендов по итогам года: общие принципы
Решение о распределении чистой прибыли принимают лица, которые участвуют в уставном капитале организации. Их состав зависит от организационно-правовой формы юридического лица и количественного состава участников.
График выплаты дивидендов в 2022 году может быть установлен на усмотрение собственников. Часть прибыли может выплачиваться:
- ежеквартально,
- раз в полгода,
- один раз в год.
Распределение прибыли между участниками не допускается, если:
- общество обладает признаками несостоятельности (банкротства),
- стоимость чистых активов меньше стоимости уставного капитала, или станет таковой в результате распределения и перечисления прибыли.
Периодичность распределения прибыли и сроки выплаты
То, насколько часто участники будут получать дивиденды от своих вкладов в уставной капитал предприятия, зависит от принятых решений на первом собрании вкладчиков и Устава субъекта хозяйствования. Обычно доли прибыли от деятельности предприятия выплачиваются ежеквартально, раз в полгода или в конце календарного года. Распределение прибыли в ООО между участниками ежемесячно может проводиться только при условии того, что данный период выплат указан в Уставе общества.
Наиболее удобным является годовое распределение прибыли. Это связано с тем, что деятельность предприятия может быть спланирована, и не будет дефицита в средствах для осуществления поставленных задач. Полугодовые и квартальные выплаты менее удобны, так как требуют большей мобильности в изменениях направлений деятельности субъекта хозяйствования.
Порядок распределения прибыли в ООО между участниками предполагает выплату доли вкладчика не позже двух месяцев после утверждения решения о произведении платежей. Но этот срок может быть установлен Уставом предприятия как меньший или больший.
Распределение прибыли в ООО между участниками: пример
Датой составления бухгалтерских проводок считается день подписания протокола по результатам собрания. Это обязательно учитывает бухгалтер предприятия.
Примером распределения выступает выше упомянутое предприятие «Русь».
Дата протокола — 10.02.2018 года, значит, тогда же были оформлены и соответствующие бухгалтерские записи. Сумма чистой прибыли (по решению учредителей), которая подлежит распределению, составляет 50 000 рублей.
Итак, распределение прибыли в ООО между участниками, бухгалтерские проводки:
- Д 84 К 84: 50 000;
- Д 84 К 75: 50 000;
- Д 75 К 68: 6 500;
- Д 75 К 50: 43 500.
В зависимости от числа участников происходит деление чистой прибыли:
- первый участник — 34 %, 14 790 р.;
- второй — 20 %, 8 700 р.;
- третий — 22 %, 9 570 р.;
- четвертый — 24 %, 10 440 р.
Предприятие обязано придерживаться указанных законодательством России правил и сроков выплат и проведения собраний, также руководствуясь Уставом общества. Государственные службы тщательно контролируют процесс произведения отчислений налоговых платежей и сроки отчислений выплат.
Как построить партнерство в компании
Для того чтобы бизнес развивался и приносил прибыль необходимо взаимопонимание между партнерами, общие цели и взгляды. Рано или поздно, раздел бизнеса все равно произойдет, вопрос лишь в том, мирно или нет. Причины бывают разные: это может быть и внутренний конфликт, так и желание одного из партнеров выйти из бизнеса и заняться другим делом. В любом случае, всегда возникает вопрос: «Как делить прибыль между партнерами?».
Самой распространенный вариант разделения прибыли у многих начинающих бизнесменов, работающих с одним или несколькими партнерами, является равномерное распределение дохода между всеми участниками. На первых парах это может показаться вполне подходящей схемой, ведь все вкладывают одинаковое количество средств, сил и времени. Однако все хорошо только до тех пор, пока один из партнеров не поймет, что он должен получать больше других. Вот тогда-то и начинаются проблемы, разногласия, судебные тяжбы, крах бизнеса.
Во избежание ссор и недоразумений касательно вопроса о разделении прибыли между учредителями, наилучшим вариантом станет составление корпоративного соглашения, которым будет регулироваться этот процесс. Разумеется, на первых порах можно работать по устной договоренности и соглашению, но чем раньше будет заключен юридический документ, тем безопаснее будет себя чувствовать каждый учредитель.
Корпоративное соглашение будет объективным только в том случае, когда оно грамотно составлено и учтены следующие нюансы:
- Какую роль в бизнесе играет каждый участник: инвестор, управленец, основатель, ментор;
- Какая роль для бизнеса важнее на данном этапе, без кого бизнес не сможет существовать;
- Кто пользуется большим авторитетом, чье слово остается последним;
- Какая прибыль будет разделяться: балансовая, управленческая или доход с оборота;
- Что будет подвергаться разделу: белое, серое, черное;
- Как и в каком объеме будет происходить реинвестирование в бизнес;
- Когда будет происходить распределение прибыли между партнерами: ежемесячно, ежеквартально, ежегодно.
Правила распределения прибыли между участниками ООО
Прибыль, полученная после осуществления всех государственных выплат (налогов, страховых взносов и т. д.) может быть распределена между сотрудниками организации. Размер дохода каждому работнику назначается на всеобщем собрании, которое проводится или один раз в год, или раз в квартал.
Предупреждать сотрудников о грядущем собрании следует заранее, желательно за месяц до начала его проведения.
Распределение дохода участникам ООО производится путём всеобщего голосования и набором большинства количества голосов. Отсутствие сбора участников организации даёт право руководителю организации направить денежные средства на развитие ООО, а не сотрудникам.
Распределить прибыль следует на всех участников без исключения, даже на тех, кто не явился на всеобщее собрание по каким-либо причинам.
Руководитель организации распределяет доход на каждого участника общества согласно внутреннему распорядку ООО, который подразумевает получение такого количества денежных средств, которые были вложены в создание организации. Существуют и иные подходы к назначению прибыли, но они должны быть прописаны в главном документе организации и обговорены с руководителями ООО.
Прибыль, получаемая участниками организации, подлежит налогообложению в размере 13% или 15%. Процентная ставка зависит от статуса сотрудника, который должен получить свою часть дохода.
Единоличный руководитель организации имеет право сам назначить денежные средства своим сотрудникам, не собирая других руководителей, так как их на самом деле нет. Начальник готовит протокол и приказ на выплату денежных средств сотрудникам от суммы денег, имеющихся у владельца ООО и только после этого выплачивает причитающуюся сумму каждому работнику организации.
Посмотрев, это короткое видео, Вы подробно ознакомитесь с тем, как происходит распределение дохода между участниками ООО, на что ориентируются руководители, начисляя прибыль своим сотрудникам.
Как распределить прибыль в ООО с одним учредителем?
Распределение прибыли в ООО с одним учредителем имеет свои нюансы. В частности, единственный участник, согласно положениям ст. 39 ФЗ № 14, принимает все решения (в том числе о том, куда будут направлены полученные компанией средства) самостоятельно. Протокол в этом случае не оформляется — владельцу компании потребуется лишь зафиксировать свое решение документально, указав в нем следующую информацию:
- наименование компании;
- дату и место создания документа;
- номер документа;
- данные единственного владельца компании;
- сумму денежных средств, подлежащих выплате, а также срок их перечисления;
- период, за который была получена прибыль.
Единственный учредитель, как и собрание компаньонов, может направить на собственные нужды в качестве дивидендов только часть прибыли, полученной компанией. Другая часть при этом остается внутри общества и направляется на любые производственные или организационные цели.
Как можно распределить чистую прибыль?
Чистая прибыль (далее — ЧП) — это прибыль после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей. Распределять ее имеют право собственники компании. Для этого проводится общее собрание, составляется протокол и выносится решение о распределении чистой прибыли.
Возможные направления распределения ЧП должны быть указаны в уставе компании. Там же необходимо зафиксировать сроки распределения и размер направляемой прибыли — это может быть четко оговоренный процент нераспределенной прибыли либо указание на то, что сумма будет определяться при вынесении решения.
Распределение прибыли в ООО и АО имеет свои особенности. Какие именно, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы распределяете прибыль в ООО, вам поможет это Готовое решение, а если АО — тогда вам в этот материал.
На основании решения учредителей ЧП можно направить на:
Дивидендные выплаты — это наиболее распространенный способ распределения ЧП. Ограничения на начисление и выплату дивидендов прописаны в ст. 29 ФЗ от 08.12.2008 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в ст. 43 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
О налоге на прибыль с дивидендов см. в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Погашение прошлогодних убытков.
Наращивание уставного капитала (УК).
Решение увеличить УК предприятия может быть принято только на основании годовой отчетности. После вынесения такого решения необходимо зарегистрировать изменения в учредительных документах. На основании свидетельства о госрегистрации изменений отражается увеличение УК в бухучете предприятия.
Создание или пополнение резервного капитала и прочих фондов.
Также общества могут создавать фонды накопления, потребления, социальной сферы, благотворительные и другие.
Иные цели.
Возникли сомнения в ходе распределения чистой прибыли? Найдите ответ на нашем форуме! Например, здесь можно узнать, как быть с начисленными, но не выплаченными дивидендами.
Решение о выплате единственного участника общества
Решение № 10
единственного участника ООО «Птица»
г.Екатеринбург 25 октября 2022 г.
Я, Коптев Иван Сергеевич, 1957 года рождения (паспорт 4214 234782 выдан Федеральной миграционной службой 14.11.2016, зарегистрирован по адресу: г.Москва,ул.Молодечная,д.5,кв.4), являющийся единственным участником ООО «Птица»,
РЕШИЛ:
- Направить часть чистой прибыли, полученной по итогам 1-го квартала 2022 г., на выплату дивидендов единственному участнику Коптеву Ивану Сергеевичу в размере 700 00 (семьсот тысяч) руб. Ограничений, препятствующих выплате, нет.
- Выплату произвести перечислением денежных средств на банковскую карту участника в срок не позднее 10.11.2022.
Единственный участник «ООО «Птица» Коптев И.С.
Ответы на распространенные вопросы
1.Вопрос №1:
Для чего на предприятии выплачивают дивиденды?
Ответ:
Дивиденды-это денежные средства, полученные с чистой прибыли организации. Поскольку изъять деньги из оборота предприятия можно только тремя путями, а именно выдать займ, который потом необходимо вернуть, выдать подотчет, который потом так же необходимо документально подтвердить, а также выплатить дивиденды. Но не все так просто. Сделать это можно только после подведения итогов, формирования отчетов, когда будет вычислена прибыль и заплачены все налоги, лишь после этого можно распределить дивиденды между акционерами, в соответствии с их долями в уставном капитале. Созывается совет учредителей, составляется протокол, в котором указывается кто и сколько получает и в какой срок деньги необходимо выплатить.
Какой способ вывода прибыли выгоднее
Существует шесть способов вывести прибыль со счетов фирмы. Но законных и безопасных для участников только два: выплата зарплаты и выплата дивидендов.
Выплата зарплаты. С точки зрения затрат — это не самый выгодный способ: придется заплатить НДФЛ в размере 13% и 30% страхового взноса. Чтобы выдать на руки 100 000 рублей, фирма потратит 149 500 рублей. Но ФНС получит все налоговые отчисления, а значит, претензий не возникнет. Ну и несомненный плюс: выплаты можно получать каждый месяц.
Выплата дивидендов. Неудобен тем, что выплачивать дивиденды можно только один раз в год. Но так действовать выгоднее: организация на ОСНО, чтобы выплатить единственному учредителю-резиденту те же 100 000 рублей на руки, потратит 144 000 рублей, а на УСН — 136 000 рублей. Сюда входят НДФЛ 13% и налоги на прибыль — 20% для ОСНО и 15% для УСН.
Остальные четыре способа могут привлечь внимание ФНС и чреваты штрафами, дополнительными начислениями и уголовной ответственностью.
Выдача займа учредителю или участнику и погашение за счет распределения прибыли. Организация может оформить займ учредителю: как беспроцентный, так и под процент. Если его не возвращать, то ФНС квалифицирует это как выплату дивидендов и начислит штраф — 40% от суммы неуплаченного налога.
Вывод денег через ИП-управляющего. ИП получит свою прибыль, оплатит с нее налог 6% по УСН, а компания уменьшит свою налоговую базу на 20%. Но назначение учредителем ИП или когда штатный директор вдруг становится ИП — «звоночек» для ФНС, что нужна проверка. По ее результатам договор управления ООО могут переквалифицировать в трудовой и начислить налоговые выплаты, пени и штрафы. Споров можно избежать, если:
- ИП работал на другой должности
- никогда не работал в этом ООО
- работает с организациями, которые не связаны с этим ООО
Если рассматриваете такой вариант обналичивания прибыли, обращайтесь к юристам, которые помогут составить грамотный договор.
Вывод денег через ИП компании. Как правило, эти ИП оказывают несуществующие услуги, которые сложно отследить физически: консультации, разработка программного обеспечения, юридическая помощь. ФНС квалифицирует такие отношения в трудовые и начисляет соответствующие налоги. Без штрафов и пеней тоже не обойдется.
Выдача денег под отчет. Подотчет используют, когда сотрудник едет в командировку или лично едет в магазин, чтобы приобрести, например, новый принтер в офис. В случае с выводом денег — это самый простой способ: не нужно составлять договор, выплачивать проценты, да и получить можно любую сумму. Но в то же время этот способ самый опасный: в случае банкротства организации придется выплачивать долги в принудительном порядке, а если возникнет конфликт между фирмой и «подотчетником», то последнему грозит до 10 лет лишения свободы по статьям УК РФ 159 — «Мошенничество» и 160 — «Присвоение и растрата».