Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Появились рекомендуемые формы заявления и решений для ускоренного возмещения НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ускоренный режим возврата НДС не отменяет камеральных проверок налоговой. ФНС всё равно будет сверять расчёты и может запросить данные у компании и контрагентов. Просто сделает это уже после возврата НДС.
Кто может претендовать на возмещение НДС
Основная часть правил налоговых платежей сосредоточена в Налоговом кодексе России (НК РФ). Правила возмещения НДС, в частности, находятся в ст. 176, 164 и 173 этого документа. Чтобы появилось право на возмещение НДС из бюджета, необходимо соблюдение ряда требований:
- Налогоплательщик должен уплачивать НДС. Если избрана другая система налогообложения, возврат НДС невозможен.
- Все, что приобретено с уплатой этого бюджетного платежа, должно использоваться в коммерческих целях. Получить назад деньги за личные покупки не удастся.
- Приобретенное должно быть оприходовано и иметь счета-фактуры, оформленные в соответствии с правилами.
- Сделка не должна быть фиктивной.
- Продавец должен быть реальным и регулярно отчитываться перед налоговыми органами.
Возвратить деньги из бюджета возможно в одном из двух случаев:
- Когда происходит превышение сумм вычетов над суммой начисленного подоходного. Такое случается, когда закупки организации существенно превышают ее продажи. Или когда при реализации применяется ставка налога на добавленную стоимость 10%, а при покупке товаров они обложены стандартным бюджетным сбором, составляющим 18%.
- В случае, когда налогоплательщик уплачивает налог на добавленную стоимость по ставке 0%. Перечень таких операций содержится в ст. 176 НК РФ.
Варианты возмещения НДС
Существует два способа возмещения НДС. Налогоплательщику нужно выбрать между зачетом и возвратом денежных средств. При зачете деньги уходят на уплату пени, недоимок или штрафов по федеральным бюджетным платежам.
Налоговая служба сама проведет расчет. Если долгов перед налоговой нет или объем возмещаемых средств НДС больше, чем недоимки, денежные средства могут быть перечислены на расчетный счет налогоплательщика либо в счет уплаты будущих платежей в казну государства.
Если у вас есть недоимка по любым федеральным налоговым платежам, ее изымут автоматически, без вашего вмешательства. Если же вы направляете средства на уплату штрафных санкций или хотите их зарезервировать в счет будущих платежей, понадобится подать заявление.
При возврате сумму возмещаемых средств НДС перечислят на ваш счет. Чтобы вернуть деньги, нужно подать заявление и предоставить документы, дающие на это право. После этого налоговая служба свяжется с государственным казначейством. При наличии долгов по бюджетным платежам возврат не производят.
Решение о способе, которым вернут НДС, принимается налоговой службой одновременно с решением о необходимости возместить налогоплательщику его платежи.
Распространенные вопросы
Ситуация 1: У компании, в процессе реализации продукции сформировалось право на возмещение НДС. На каком этапе образовывается налоговая база в случае возврата НДС?
Сформирована и подтверждена налоговая база от реализации продукции в отношении возврата налога будет после сбора и предоставления исчерпывающего пакета документации в инспекцию для камеральной проверки. В процессе проверки будет подтверждено или отменено право на возврат налога.
Ситуация 2: Сотрудники ФНС в процессе камеральной проверки отказали в возмещении НДС, обосновывая решение тем, что фирма пропустила установленный временной порог 3 года. Допускается ли признать сумму невозвращенного налога в части внереализационных расходов компании?
На основании налогового права все суммы НДС, которые были предъявлены при покупке товаров/услуг, принимаются на основании п. 2 ст. 171 НК РФ к вычету. Норма, которая указана в п. 1 ст. 170 НК не допускает списания сумм НДС, в счет прибыли, на расходы, кроме отдельных случаев. Этот список носит закрытый характер. К таким случаям относятся покупки/ввоза товаров, которые используются в производстве или работах для собственных нужд фирмы, но нет указаний, что суммы НДС с истекшим сроком давности также включаются в расходы.
Что нужно запомнить о возврате НДС из бюджета
- Если сумма вычетов по декларации за квартал превысила начисленный НДС, у бизнесмена появляется право на возврат налога из бюджета.
- Перед тем как принять решение о возврате, налоговики тщательно проверят декларацию, запросят подтверждающие документы и проанализируют информацию о поставщиках.
- Скорее всего, руководителя организации вызовут на комиссию в ИФНС и будут убеждать отказаться от вычетов. В спорных ситуациях не исключены и судебные разбирательства, результат которых предсказать сложно.
- Даже при отсутствии серьезных проблем от сдачи декларации до получения денег пройдет не меньше двух месяцев. А если налоговики найдут нарушения, то этот срок может затянуться до пяти месяцев. К этому моменту уже может быть начислен к уплате НДС за следующий квартал.
- Чтобы избежать подобных сложностей, налогоплательщик может отказаться от возврата НДС. Для этого он имеет право перенести часть вычетов на следующие налоговые периоды в течение трех лет. Но переносить можно только вычеты по приобретаемым товарам, материалам или услугам. Вычет, который возник при покупке основных средств, нематериальных активов, а также при перечислении авансов, переносить нельзя.
Упрощенная схема возмещения НДС
Перед подачей в ИФНС заявления на применение заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщик подает декларацию по НДС за 1 квартал 2022 года по форме, регламентированной Приказом ФНС от
24.12.2021 г. № ЕД 7-3/1149.
Если организация решает использовать право на упрощенный возврат НДС уже с 1 квартала, то в декларации надо поставить соответствующий код основания применения заявительного порядка — в стр. 055 разд. 1. Если заявительный порядок применяется, то указывается код «07» (Письмо ФНС от 01.04.2022 г. № СД-4-3/3993@). Кроме того, в стр. 056 разд. 1 требуется поставить общий размер НДС к возмещению.
Не позже 5-ти дней с момента подачи декларации налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию заявление на применение заявительного порядка возмещения НДС. Оно оформляется в свободной форме. В документе указываются реквизиты компании, ее счета в банке (нужны для зачисления возмещенного НДС), обязательство организации вернуть в бюджет излишне полученные в заявительном порядке суммы НДС и заплатить начисленные по этим суммам проценты (п. 8 ст. 176.1 НК).
Отказ из-за непроявления должной осмотрительности
Понятие о должной осмотрительности введено постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. В 2017 году после вступления в силу закона «О внесении изменений в ч. I Кодекса» от 18.07.2017 № 163-ФЗ в Кодекс была добавлена ст. 54.1. Таким образом, налоговая узаконила свою борьбу с минимизацией налогов. Разъяснение о применении данных норм содержится в письме ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@.
Как составить и подать заявление на возмещение НДС?
Если за тот или иной отчетный период вычеты по НДС превышают уплаченный налог, то разницу налогоплательщик вправе возместить из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Сумма, подлежащая законному возмещению, может быть:
- Зачтена в счет долгов по НДС и другим платежам в бюджет (пеням, штрафам в части НДС), а также в счет будущих платежей по НДС. Такой зачет ФНС осуществляет самостоятельно, обнаруживая переплаты и недоимки.
- Зачтена в счет долгов и будущих задолженностей по другим налогам федерального уровня, а также по пеням и штрафам в отношении этих налогов. С 01.10.2020 законом от 29.09.2020 № 325-ФЗ установлено, что зачет переплаты налогов может производиться в счет уплаты любых других налогов, независимо от их уровня.
- Возвращена на расчетный счет плательщика НДС.
Возмещение НДС из бюджета состоит из нескольких процедур (ст. 88, 176 НК РФ):
- проверка декларации (занимает 2 месяца, срок может быть продлен до 3 месяцев);
- принятие решения об одобрении возврата либо об отказе в возврате — в течение 7 рабочих дней;
- подача заявления о возврате НДС;
- перечисление денежных средств налогоплательщику — в течение еще 5 дней.
Если вы хотите вернуть денежные средства из бюджета, то при положительном решении налоговиков возврат осуществляется:
- при подаче заявления о возврате до того, как будет принято решение налоговиками, — в указанный выше срок (3 месяца и 12 дней);
- при подаче заявления на возмещение НДС после принятия решения — в течение месяца после подачи такого заявления.
Если вы готовы предоставить в ФНС банковскую гарантию по уплате НДС, то вы вправе запросить возмещение до завершения проверки (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Для этого в течение 5 дней после сдачи декларации нужно сдать в ФНС заявление и дополнить его банковской гарантией. Если с документами все в порядке, НДС вам вернут в течение 11 дней.
Если налогоплательщик возвращает НДС — как в обычном порядке (без предоставления гарантии от кредитно-финансовой организации и пользования иными основаниями, прописанными в п. 2 ст.
Заявительный порядок возмещения НДС 2021
По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ (налоги на доходы физических лиц) предоставляются тогда, когда завершается календарный год. То есть, если вы оформили право собственности на квартиру (а при покупке по ДДУ – получили акт приема-передачи квартиры) в 2018-м, то подать заявление на вычет вы можете только в следующем, 2021 году.
Если же вы купили жилье давно и ни разу не получали возврат налога, то можете подать заявление на возврат за последние три года. Для примера: если недвижимость была куплена в 2012 году, а получить налоговый вычет вы решили в 2018-м, то вернуть уплаченные налоги вы сможете за 2021, 2021 и 2015 годы.
В общем случае налоговый вычет можно получить по окончании календарного года. Для этого в ИФНС по месту жительства нужно подать декларацию 3-НДФЛ за истекший год. В декларации надо отразить:
- доходы;
- расходы, по которым положен вычет;
- сумму налога к уменьшению.
Также следует приложить документы, подтверждающие, что расходы действительно произведены и относятся к категории, по которой есть право на вычет.
В общей ситуации сдать 3-НДФЛ на вычеты можно в любое время в течение 3-х лет по окончании года, за который положен вычет (т. е. имели место облагаемые НДФЛ доходы).
Учтите, что при подаче документов за предшествующие годы, следует использовать ту форму декларации, которая соответствует году получения права на вычет.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ!
С представления декларации по налогу на доходы физлиц за налоговый период 2021 года приказ ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 утвердил новую форму декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формата. Значит, по доходам за 2021 год подать на вычет нужно именно по новой форме декларации 3-НДФЛ с 2021 года.
Далее с нашего сайта вы можете по прямым ссылкам бесплатно и заявлений 2021 на получение вычета НДФЛ за 2021, 2021 и 2021 годы , которые могут пригодиться в 2021 году.
ФОРМА 3-НДФЛ НА ВЫЧЕТ ЗА 2021 ГОД
ФОРМА 3-НДФЛ НА ВЫЧЕТ ЗА 2021 ГОД
ФОРМА 3-НДФЛ НА ВЫЧЕТ ЗА 2021 ГОД
На возмещение налога имеют право только ИП и ООО, которые используют ОСНО. Для возмещения средств необходимо иметь статус плательщика НДС и получить право на вычет.
Возврат получают:
- Если объем реализации работ, услуг налогоплательщиков оказался ниже объемов закупок в этом налоговом периоде;
- Юридические лица, экспортирующие продукцию за рубеж. Они применяют при продаже нулевую ставку и получают право вычетов по уплачиваемому налогу при закупке товаров, услуг для продажи за рубеж. Экспортер для получения вычета обязан подтвердить право на ставку 0% при реализации продукции и обосновать сумму вычета;
- При использовании разной ставки налога при закупке товаров, оплате работ и услуг, а также их реализации. Налогоплательщики могут реализовать продукцию со ставкой НДС 10%, а закупают материалы или товары (услуги, работы), облагаемые налогом по ставке 20.
Как выполняется возврат НДС четко прописано в НК РФ ст.176, сроки возврата до трех месяцев. Решение может быть принято позитивным, частичным и негативным.
Пошаговая инструкция:
- В налоговой декларации, поданной в ФНС в электронном виде, отражается отрицательный итог НДС. Одновременно ИП или юридическим лицом подается заявление на возмещение и перечисление его на расчетный счет;
- ФНС организует камеральную проверку. По результатам принимается решение — возмещать налог полностью, частично или отказать вовсе;
- При выявлении нарушений составляется акт проверки с указаниями причин отказа. ИП или юридическое лицо может их опровергнуть, предоставив дополнительные сведения, опротестовать в суде;
- Возмещение НДС и перевод на р/с (если получено положительное решение ФНС). Возможен и другой вариант при наличии задолженностей по НДС, федеральным налогам, при наличии штрафов или пеней. Средства переводятся не на банковский счет, а на погашение текущей налоговой задолженности.
Возместить НДС в ускоренном варианте могут ИП и ООО:
- При налоговых платежах за последние три года более 7 миллиардов рублей;
- При предоставлении с декларацией гарантии банка. В документе банк обещает налоговым органам вернуть в бюджет необходимые деньги, если налоговые суммы не были подтверждены документально;
- Налогоплательщики — резиденты особых территорий опережающего развития (ТОР);
- Если есть обеспечение с договором поручительства по уплате НДС.
Ускоренный вoзвpaт НДС:
- Предоставление нaлoгoвoй дeклapaции пo НДC;
- Пoлyчeниe гapaнтии банка нa cyммy НДС по дeклapaции и сдача бумаг в ИФНС;
- Направление в ФНC зaявления нa пpимeнeниe процедуры ускоренного пopядкa;
- Принятие peшeния o вoзмeщeнии из бюджета (в тeчeниe 5 днeй);
- Пepeчиcлeниe cpeдcтв нa p/с (в тeчeниe 6 днeй c момента peшeния ФНС).
Процедура возмещения НДС
Порядок возмещения НДС, как правило, одинаков как при плановой процедуре, так и при ускоренной. Единственное различие заключается в сроках принятия решения фискальными органами.
Итак, налогоплательщик подал заявление о возврате НДС. Далее органы исполнительной власти рассматривают принятые документы на полноту и правильность составления, и если пакет удовлетворяет общепринятые требования, то организовывается процедура камеральной налоговой проверки. В этот период субъект хозяйствования имеет полное право корректировать заявленную сумму налога, для этого ему необходимо подать уточненную декларацию.
Возврат НДС из бюджета: проводки, порядок, сроки, случаи
НДС – налог косвенный и его специфика состоит в том, что плательщик налога уплачивает его при покупке (приобретении) товара или материальной выгоды в полном объеме.
Но если на этот товар, приобретаемый для коммерческих целей, (например, перепродажи) при реализации НДС насчитали меньше, то получается переплата.
Итак, возможен ли возврат налога НДС из бюджета, как реализуются проводки в этом случае?
Если это произошло в течение одного налогового периода, то налогоплательщик имеет право на возмещение (возврат) НДС. На это прямо указывают статьи №173, №172 и №176 НК России. Но государство неохотно расстается с деньгами, попавшими в его казну. Поэтому сама процедура связана с некоторыми сложностями, да и не всегда возможна.
- О том, есть ли возврат НДС с субсидий местного бюджета, а также в каких еще случаях его можно получить, читайте ниже.
- Возможен ли возврат НДС из бюджета, расскажет видео ниже:
- Можно рассмотреть три случая, когда компания или предприниматель могут рассчитывать на возврат НДС:
- Налог, уплаченный за покупку товара у поставщиков, превышает налог, насчитанный на этот товар при его реализации.
- Экспортеры могут вернуть НДС, если по итогам календарного налогового периода они подтвердили нулевую ставку на реализованный товар.
- Компания по каким-либо причинам перечислила НДС на большую сумму.
Про срок возврата НДС из бюджета читайте ниже.
Условия реализации права на возмещение
Не все организации такое право имеют. Здесь нормативный документ, который регулирует данную процедуру и подробно расписывает, как возместить НДС, — это Налоговый кодекс и его 176-я статья о порядке возмещения налога, а также необходимо применять статью 164 о налоговых ставках. Чтобы реализовать свое право на возмещение налоговых выплат, организация или предприниматель обязаны соблюсти некоторые важные условия.
Во-первых, необходимо быть плательщиком НДС, а если применяются другие налоговые режимы (УСН, ЕСХН, например), возврат налога невозможен. Услуги, работы или товары, по которым требуется налоговый вычет, обязательно должны быть приобретены именно для предпринимательской деятельности. Далее предстоит сверяться с правилами, где говорится, как возместить НДС. Лучше всего поручить это грамотному специалисту с юридическим образованием.
Например, если за счет компании приобретена квартира для проживания предпринимателя, компенсация НДС невозможна. Документы нужно подбирать правильно. Необходимо наличие всех счетов-фактур, где сумма налога указана. Любая услуга или работа, любой товар, которые куплены и с них должен быть возмещен НДС из бюджета, обязательно бывают оприходованы с оригинальными подписями главного бухгалтера и руководителя. Поставка данного товара или сделка должны быть реальными. Продавец обязан быть не только реальным, но и зарегистрированным в ЕГРН, куда регулярно предоставляет отчетность по налогам.
Когда подается заявление на возврат НДС
Если в декларации по НДС за налоговый период сумма налога, предъявляемая к вычету, выше суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет, налогоплательщик может подать в налоговые органы заявление на возврат НДС , подлежащего возмещению (п. 2 ст. 173 НК РФ). В целях возмещения НДС организация (или индивидуальный предприниматель) может показать вычеты в налоговой декларации за любой квартал в течение 3 лет, установленных для заявления вычета п. 2 ст. 173 НК РФ.
Также можно подать уточненную декларацию по НДС с отражением в ней налоговых вычетов и при соблюдении указанного трехлетнего срока возместить налог (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Возмещение налога из бюджета осуществляется на основании заявления на возврат НДС .
Необходимо помнить, что налоговые органы возместят только ту часть налога, заявленного к вычету, которая не покрывается суммой исчисленного НДС.
Заявление На Перечисление Возврата Налога На Расчетный Счет Бланк
Образец заявления о возмещении НДС путем перечисления на расчетный счет Если в декларации по НДС за налоговый период сумма налога, В случае несвоевременного возврата НДС на расчетный счет.
Пример: Оказал посредническую услугу [. вычета при покупке квартиры, комнаты;; заявление на перечисление возврата налога на расчетный счет;.
Бланки, формы документов, уникальные новости для бухгалтера. В то же время заявление о возврате налога необходимо как условие для перечисления денежных средств на расчетный счет возникает после.
ОКАТО. Заявление. (Перечисление на сберегательную книжку/ расчетный счет в банке). Прошу произвести возврат налога на доходы физических лиц в.
Как составить заявление на возврат НДС (образец, бланк)
Заявление на возврат НДФЛ: бланк заявление на возврат НДФЛ по образцу. реквизиты банка, в котором открыт расчетный счет (наименование, ИНН, заявитель подал для возврата налога, и месяц на перечисление суммы.
Довольно часто у налогоплательщиков возникает вопрос о том, когда нужно оформлять заявление на возврат НДС. В нашей статье мы расскажем, куда, как и когда подавать заявление на возврат НДС,а также предложим вашему вниманию образец такого заявления. Когда подается заявление на возврат НДС Образец заявления о возмещении НДС путем перечисления на расчетный счет Если в декларации по НДС за налоговый период сумма налога, предъявляемая к вычету, выше суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет.
Образец заявления на возврат излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ Указанную сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по Временное отсутствие денег на расчетном счете, в кассе налогового.
Что нужно сделать для возврата НДС
| Ситуация | Что нужно для возврата (п.6 ст.78 , ст.165 , ст.176 НК РФ) |
|---|---|
| Подать в ИФНС | |
| 1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога |
|
| 1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога |
Скачать форму заявления о возврате налога можно .
Сроки подачи декларации по НДС см. .
На каком этапе камеральной проверки подается заявление на возврат налога?
Анализ опыта практической работы по проектам, связанным с возмещением НДС, показал, что организации, претендующие на возмещение налога из бюджета, как правило, не имеют достаточной правовой определенности при ответе на вопрос: на каком этапе камеральной проверки необходимо подавать заявление на возврат налога или его зачет?
Правоприменительная практика по данному вопросу, сформированная в последние годы, очень разнообразна, что также не способствует формированию у заинтересованных лиц устойчивого представления о порядке и сроках подачи заявления о возврате переплаты налога или ее зачет.
Между тем, полнота и своевременность реализации организациями принадлежащего им права на возмещение налога во многом зависит от правильности ответа на поставленный вопрос.
Процесс формирования правоприменительной практик по рассматриваемому вопросу в течение предшествующего периода времени происходил следующим образом.
В Постановление Президиума ВАС РФ от 28.11.2006 N 9355/06 по делу N А73-7639/2005-18 суд пришел к выводу о том, что возмещение НДС возможно только при наличии письменного заявления на возврат налога. При этом, по мнению судей, до получения такого заявления у контролирующего органа обязанность возвращать НДС вообще отсутствует. Аналогично, по мнению судей, в данной ситуации должен решаться вопрос о начислении процентов за несвоевременный возврат налога.
В результате реализации указанной позиции ВАС РФ, суды различных округов на протяжении продолжительного периода времени последовательно отказывали организациям в удовлетворении требований о возмещении налога на добавленную стоимость и начислении процентов за его несвоевременное перечисление, в случае отсутствия у организаций доказательств обращения в ИФНС РФ с заявлением до момента обращения в суд.
Однако начиная с середины 2011 года подход судей при рассмотрении указанной категории дел кардинальным образом изменилась.
Поводом для таких изменений послужил вывод судей ВАС РФ, изложенный в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17 марта 2011 № 14223/10 по делу № А50-36971/2009.
В указанном судебном акте суд, со ссылкой на п.6. ст. 176 НК РФ указал, что заявление на возврат налога необходимо подавать в случае, если организация хочет вернуть налог на конкретный банковский счет. По мнению судей, при отсутствии такого заявления инспекция, принявшая решение о взмещении, вправе вернуть НДС на любой известный ему банковский счет организации.
Таким образом, судьи фактически подтвердили правомерность подхода, в соответствии с которым отсутствие заявления о возврате переплаты налога или ее зачет не снимает с инспекции обязанности возвратить налог. Более того, по мнению судей, проценты за просрочку возврата НДС в данной ситуации, начисляются в общем порядке.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 21.02.2012 № 12842.11 по делу А40-137158.10-116-605, арбитры конкретизировали вышеуказанный вывод, указав на то обстоятельство, что законодательство, в частности ст. 176 НК РФ, не связывает исполнение обязанности по возмещению НДС с подачей заинтересованным лицом соответствующего заявления.
При этом, по мнению судей, период просрочки возврата НДС для начисления процентов начинается с 12-го дня после завершения камеральной проверки по дату, предшествующую поступлению денежных средств на счет организации в банке.
Безусловно, вышеуказанный подход в значительной мере улучшил положение заинтересованных лиц претендующих на возмещение НДС. С практической точки зрения реализация данного подхода гарантировала организациям своевременный возврат НДС вне зависимости от подачи соответствующего заявления.
Момент подачи заявления на зачет переплаты налога или его возврат определяет способ его возврата
На сегодняшний день правоприменительная практика по данному вопросу формируется исходя из следующего.
Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ в часть первую НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 октября 2013 г. в зависимости от периода подачи заявления на возврат налога или заявления на зачет переплаты налога в счет предстоящих платежей, возврат (зачет) НДС, подлежащий возмещению, будет осуществляться по правилам ст. 176 НК РФ или ст. 78 НК РФ.
Буквальное толкование указанной нормы позволяет сделать вывод о том, что начиная с 01 октября 2013 года, возврат или зачет НДС, подлежащего возмещению в счет уплаты предстоящих платежей, в любом случае происходит на основании соответствующего письменного заявления заинтересованного лица в следующем порядке:
— если заявление на возврат налога или заявление на зачет переплаты налога в счет уплаты предстоящих платежей будет подано до вынесения инспекцией решения о возмещении НДС, возврат (зачет) НДС производится по правилам п. п. 7 — 11 ст. 176 НК РФ.
— если на момент вынесения инспекцией решения о возмещении НДС от организации не поступило заявление о способе возмещения НДС, его возврат (зачет) производится по правилам ст. 78 НК РФ.
Таким образом, от периода подачи организацией заявления напрямую зависит в каком порядке переплата по налогу будет возвращена (зачтена), а также возможность получения организацией возврата (зачета) НДС, подлежащего возмещению в принципе.
Помимо вышеизложенного. отличие между двумя указанными способами заключается в периоде, начиная с которого начинают исчисляться проценты за несвоевременный возврата налога (переплаты).
Так, согласно п. 110 ст. 176 НК РФ проценты за несвоевременный возврат начисляются начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном).
Проценты по правилам п. 6, 10 ст. 78 НК РФ начинают исчисляться по истечении одного месяца со дня получения ИФНС РФ заявления о возврате переплаты налога (заявление на зачет переплаты налога).
Как в первом, так и во втором случае переплаты возвращается при отсутствии у налогоплательщика недоимки по иным платежам соответствующего вида или задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию.
Обобщая вышеизложенное, получается, что на сегодняшний день фактическое возмещение налога на добавленную стоимость происходит на основании письменного заявления организации, претендующей на такое возмещение.
При этом порядок возврата (зачета) будет зависеть от того, на каком этапе данное заявление подано: до вынесения инспекцией решения о возмещении (ст. 176 НК РФ) или после его принятия (ст. 78 НК РФ).
Таким образом, реализуя свое право, налогоплательщик может усилить свою позицию в вопросе возмещения НДС и избежать налоговых споров.