Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:
- 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:
| Назначение взноса | Отчисление в процентах |
| на ОПС | 22% |
| на ОМС | 5,1% |
| на ВНиМ | 2,9% |
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
В калькуляторе предусмотрена опция выбора нужной ставки НДФЛ – 9, 13, 15, 30 или 35%.
Особенности применения той или иной ставки будут рассмотрены ниже. Что же касается непосредственных расчетов, то вам потребуется лишь выбрать нужную именно вам ставку и внести в поле калькулятора сумму, от которой требуется провести расчет на предмет налога на доход.
Удобство калькулятора в том, что сумму не нужно округлять до ближайшего целого числа. Можно ввести в поле сумму в рублях и копейках, разделив их запятой.
В зависимости от того, какой именно расчет вам необходим, вы можете кликнуть по опциям-кнопкам «Выделить НДФЛ» или «Начислить НДФЛ». Соответственно калькулятор выдаст вам результат в виде НДФЛ от суммы или суммe с приплюсованным к ней НДФЛ.
Стандартными вычетами по НДФЛ с 13-процентной ставкой налогообложения будут:
- 500 рублей;
- 3000 рублей:
- вычет на иждивенцев.
Список граждан, имеющих право на 3000-рублевый вычет, является рестрикционным, то есть ограниченным. К категориям лиц, обладающих правом на получение подобного вычета, относятся:
- лица, либо пострадавшие в результате Чернобыльской аварии, либо принимавшие участие в событиях на Чернобыльской АЭС;
- лица, так или иначе бывшие задействованными в событиях на объектах «Укрытие» и «Маяк»;
- лица, принимавшие участие в ядерных испытаниях либо участвовавшие в устранении возникших при испытаниях нештатных ситуациях.
Полный список приведен в ст. 218 НК РФ.
Список категорий лиц, обладающих правом на получение пятисотрублевого вычета, дан в пп.1,2 ст. 218 НК РФ. В частности, к ним относятся:
- герои РФ и СССР;
- орденоносцы РФ и СССР;
- ветераны ВОВ;
- жители блокадного Ленинграда и другие категории.
Вычеты на детей полагаются гражданам, имеющим на иждивении несовершеннолетних детей либо детей инвалидов, по следующей шкале:
- по 1400 рублей на каждого ребенка при наличии в семье до двух детей;
- по 3000 на каждого ребенка при наличии в семье трех и более детей;
- по 6000 рублей опекунам за каждого опекаемого ребенка;
- по 12000 на каждого несовершеннолетнего ребенка-инвалида либо на инвалида до 24 лет при условии его очной учебы.
Налог на доходы физических лиц в 2020 году
НДФЛ (или Налог на доходы физических лиц) – это обязательное денежное отчисление в налоговую с каждого вида прибыли человека.
Притом платить налог необходимо не только с заработной платы, но и абсолютно с любых финансовых поступлений: с выигрышей в лотерею или лото, аренды квартиры и даже процентов с валютного вклада в банке! Конечно, ежемесячное снятие такого процента значительно сказывается на бюджете каждого россиянина. Но это не мешает правительству выдвигать все новые инициативы, то обещая упразднить НДФЛ вовсе, то грозясь поднять его до 15% или даже 17%.
Не удивительно, что россияне с тревогой прислушиваются к каждому, кто обещает предсказать их ближайшее будущее.
И если кто-то полагается на мнения предсказательниц и астрологов, то более здравомыслящая часть населения доверяет другому виду экспертов – финансовым инженерам и аналитикам, которые строят модели развития экономической системы РФ.
Конечно же, их прогнозы – это не истина в последней инстанции, а лишь вероятность того, какой может вскоре оказаться жизнь россиян. Что ж, давайте узнаем, как сильно (и по какой причине) может поменяться величина налогового сбора в 2020 году!
НДФЛ может быть не только уменьшен за счёт освобождения от налогообложения доходов, полученных в определённых ситуациях, о чём уже говорилось выше. Часть уплаченного налога можно вернуть за счёт вычетов. В отличие от ситуации с освобождением от налогообложения, когда НДФЛ вообще не начисляется и, соответственно, не уплачивается, вычет – это право (не обязанность!) налогоплательщика возвратить себе часть уплаченного налога.
Гл. 23 НК РФ устанавливает несколько видов вычетов, среди которых:
- стандартные (возмещение подоходного налога «чернобыльцам», Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам ВОВ, родителям, имеющим детей и другим категориям налогоплательщиков, ст. 218);
- социальные (можно вернуть подоходный налог с зарплаты работающему, например, за обучение, за лечение или другие медицинские услуги, ст. 219);
- инвестиционные (на доходы от реализации ценных бумаг, в сумме средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт, ст. 219.1);
- имущественные (можно получить возврат подоходного налога, к примеру, с покупки или продажи квартиры, ст. 220)
Отчетность и сроки перечисление налога
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Именно с начала налогового периода нарастающим итогом учитывается доход, от которого зависит исчисление налога. Порядок и срок уплаты НДФЛ с зарплаты регламентируются ст. 226 НК РФ. Согласно её положениям:
- перечисление НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм (ч. 2);
- срок оплаты подоходного налога в 2023 году – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, срок уплаты налога на доходы физических лиц в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде отпускных – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (ч. 6);
- исчисленная и удержанная у работника сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учёта работодателя в налоговом органе (ч. 7).
Сравнение мировых налогов
| Место | Страна | Ставка НДФЛ, % |
| 1 | Швеция | 57 |
| 2 | Дания | 56 |
| 3 | Япония | 56 |
| 4 | Австрия | 55 |
| 5 | Финляндия | 54 |
| 6 | Аруба | 52 |
| 7 | Нидерланды | 52 |
| 8 | Бельгия | 50 |
| 9 | Израиль | 50 |
| 10 | Словения | 50 |
| 11 | Ирландия | 48 |
| 12 | Португалия | 48 |
| 13 | Исландия | 46 |
| 14 | Люксембург | 46 |
| 15 | Австралия | 45 |
| 16 | Китай | 45 |
| 17 | Франция | 45 |
| 18 | Германия | 45 |
| 19 | Греция | 45 |
| 20 | Южная Африка | 45 |
| 21 | Испания | 45 |
| 22 | Соединенное Королевство | 45 |
| 23 | Зимбабве | 45 |
| 24 | Италия | 43 |
| 25 | Папуа Н.Г. | 42 |
В таблице привел условно самые высокие ставки НДФЛ в мире. И во многих странах работодатель также платит страховые взносы, как и в России, при этом НДФЛ в этих странах не детский. Сможете примерно посчитать итоговый доход?
Дивиденды — это прибыль физических лиц, полученная в результате участия в организациях. Этот вид дохода тоже облагается НДФЛ. Процентная ставка налога зависит от того является ли физ лицо резидентом или нет.
На заметку! Если получатель дивидендов — резидент РФ, он платит налог по ставке 13%. А не резидент — 15%.
Обязанность удержания и перечисления налога с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплачивает доход. В законе прописаны только две ситуации, когда физ лицо сам должен рассчитаться с налоговой службой:
- Источник дивидендов находится не на территории РФ, но налогоплательщик является резидентом страны.
- Российская компания не смогла высчитать налог с получателя дохода.
Срок перечисления НДФЛ государству зависит от того, кто оплачивает налог.
- Если этим вопросом занимается Акционерное общество, деньги должны поступить в налоговую максимум через месяц после выплаты дохода.
- ООО выплачивает подоходный налог с дивидендов либо в день перечисления денег получателю дохода, либо на следующий.
- Физическое лицо должно сдать деньги за НДФЛ до 15 июля года, который идет за отчетным.
Налогом облагаются:
- Дивиденды от долевого участия в управлении капиталом предприятий;
- Выплаты по страховкам, либо плата за участие в программах страхования;
- Отчисления от использования авторских прав, смежных прав владения, патентов и т.д.;
- Прибыль от сдачи имущества в аренду;
- Любые поступления от продажи товаров, услуг;
- Платежи от реализации недвижимости: ценных бумаг, прав требований, иного имущества, находящегося в собственности лица (гражданина РФ);
- Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;
- Социальные выплаты, установленные законодательством РФ;
- Прибыль от товарообмена или закупки партии товара за рубежом частного инвестора;
- Призовые вознаграждения, выигрыши в лотереях и букмекерских компаниях;
- Другие доходы самозанятых граждан.
Для того, чтобы определить сумму подоходного сбора, отдельный тип поступлений рассчитывается по каждой статье с учетом различных коэффициентов.
Установленные ставки действуют в отношении источников, обложенных ставкой 13%. Они используются только резидентами.
Налогооблагаемая база — рассчитанная сумма всех поступлений, полученных лицом за отчетный период.
При этом под самой прибылью понимается:
- Чистый приведенный доход (выручка—расход);
- Стоимостная оценка прибыли, полученной в натуральной форме;
- Материальная выгода по любой операции.
Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент
Работодатель должен узнать от работника. Всё держится на честном слове. В законе нигде не написано, что сотрудник должен сообщать об изменении налогового статуса своему начальнику. Если условный Марат и раньше вёл соцсети для ООО «Дружище» на удалёнке, а потом переехал в Казахстан, работодатель может только догадываться о его местонахождении.
Возможно, обязанность сообщить о смене адреса есть в трудовом договоре. Тогда Марат должен написать заявление и прислать копию загранпаспорта с отметкой погранслужбы. Но даже на это стороны, бывает, закрывают глаза и делают вид, что ничего не изменилось.
Налоговая должна узнать от работодателя. К концу года компания сдаст в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ, и в ней будет указан налоговый статус сотрудника. Если там не написано, что работник — нерезидент, инспекция об этом не узнает.
Какой-то обязанности сообщать в налоговую о переезде в законе нет. Как нет и общих реестров с погранслужбой, откуда инспектор мог бы узнать, где Марат и когда он уехал. Поэтому никакого контроля за налоговым статусом, по сути, не существует.
Если работник не сообщил о переезде, то и что-то менять в налогах не нужно. А мы будем говорить о ситуации, когда работник поступил порядочно, предупредил компанию и прислал скан паспорта со штампом о выезде.
Подоходный налог с зарплаты — сколько процентов составляет
Отечественным НК предусмотрены следующие ставки НДФЛ в 2021 году:
- 9%;
- 13%;
- 15%;
- 30%;
- 35%.
Первая используется при налогообложении доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 01.01. 2007 г. и процентов по выпущенным до 01.01. 2007 г. облигациям с ипотечным покрытием.
Вторая, то есть 13 %, – основная (п. 1 ст. 224 ТК) и применяется для налогообложения тех доходов налоговых резидентов, в отношении которых законодателями не установлено иное (вознаграждения за труд, премиальных, дивидендов, вырученных от продажи имущества средств).
Ставка 15% применяется для определенных категорий нерезидентов (подробнее об НДФЛ для иностранцев – в следующем разделе).
Ставка 30% применяется для расчета НДФЛ с доходов нерезидентов (кроме тех, к кому применимы 13 %), а также доходов по ЦБ (за исключением дивидендов), выпущенных российскими организациями, когда:
- они учитывают на счете депо депозитарных программ, иностранного номинального или уполномоченного держателя;
- их получателем не были предоставлены налоговому агенту сведения согласно положениям ст. 214.6 НК.
Иностранец-резидент лично уплачивает НДФЛ с доходов, полученных за рубежом.
По самой высокой ставке налога, то есть 35 %, облагаются, без применения вычетов, средства резидентов, перечисленные во втором пункте ст. 224 НК (к примеру, выигрыши и призы, проценты по депозитам и так далее).
При этом, если в 2017 г. выигрыши облагались все, без учета их размера, то в этом году налог удерживается с суммы, превышающей 4.000 р. (п. 28 ст. 217 НК). В противном случае уплачивать его не нужно. Кроме того, ранее физлица самостоятельно платили НДФЛ c выигрыша любого размера, а сейчас удерживать его должен субъект, организующий конкурс или розыгрыш призов (однако, исключительно с дохода, превышающего 15.000 руб.). С выигрыша в размере 4.000-15.000 руб. НДФЛ, как и прежде, уплачивается его получателем (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК).
Сроки и порядок уплаты подоходного налога с зарплаты в 2021 году
Ответы на вопрос взыскания и уплаты этого налога отражены в 23 главе НК, в частности:
- ст. 226 – для подчиненных, налог за которых уплачивает налоговый агент-наниматель;
- ст. 227 – для ИП, адвокатов и нотариусов, иностранных физлиц;
- ст. 228 – для физлиц, получающих средства не от работодателей.
Срок перечисления в бюджет подоходного налога коррелирует с типом доходов:
- налог с вознаграждения за труд, выданного либо через кассу, либо перечисленного на карту, а также дивидендов уплачивается в следующий за расчетным рабочий день;
- с доходов ИП – не позднее 15.07 следующего года с обязательной уплатой на протяжении предыдущих 12 мес. авансовых платежей;
- с больничных и отпускных – в последний рабочий день расчетного месяца.
Уплачивать налог с дивидендов налоговый агент должен из средств физлиц, но не из своих собственных (ст.226 НК). То есть, в случае ошибочной выплаты дивидендов в полном размере, без удержания налога, следует либо затребовать от лица возврата суммы налога, либо удержать ее из следующего платежа (с учетом законодательно обусловленных ограничений).
НДФЛ с доходов ИП уплачивается ими согласно данным годовой декларации не позднее 15 июля следующего за отчетным года (ст. 227). В течение отчетного периода им приходят уведомления от налоговых органов с рассчитанными авансовыми платежами и требованием уплатить:
- 50 % годового размера средств – до 15.07;
- 25 % – до 15.10;
- 25 % – до15.01 года, следующего за отчетным.
Особое внимание следует уделять расчету налога с больничных и отпускных.Так, если отпуск начинается 17.10. этого года, а заканчивается 08.11., отпускные выдаются подчиненному за три дня до его начала, то есть 13.10 (с учетом нерабочих дней). А вот перечислить налог следует до 31.10.
Если сотрудник взял больничный с 18.10 по 26.10 этого года и вышел на работу 27.10, предоставив в этот день листок нетрудоспособности в качестве подтверждающего документа, он вправе получить пособие в ближайший зарплатный день (исходя из коллективного договора, это – 31.10), а работодатель может рассчитаться с государством по налогу вплоть до 31.11.
Перечислять налог следует в орган по месту налогового учета платежным документом с указанием указаны КБК, периода оплаты, основания (если имеется).
Налоговый маневр для ИТ-компаний
Владимир Путин предложил снизить ставку страховых взносов для ИТ-компаний почти вдвое, с 14 до 7,6%, налог на прибыль сократить с 20 до 3%, что, по словам президента, «не только сравнимо, а даже лучше, чем в таких привлекательных сегодня для ИТ-бизнеса юрисдикциях, как индийская и ирландская». Обе меры будут действовать бессрочно, подчеркнул Путин.
Разработать комплексный налоговый маневр для ИТ-отрасли президент поручил 10 июня по итогам совещания о развитии отрасли. Тогда президент ассоциации «Руссофт» Валентин Макаров предложил снизить или отказаться от взимания НДС с ИТ-компаний, работающих по сервисной модели, и отказаться от страховых взносов как минимум до конца 2021 года, а также снизить до 2% налог на прибыль для компаний — экспортеров ПО. На днях о деталях готовящегося документа сообщили «Ведомости» со ссылкой на федеральных чиновников.
Исполнительный директор Ассоциации российских разработчиков и производителей электроники Иван Покровский назвал бессрочное снижение налогов на зарплату одним из важнейших решений для ИТ-отрасли. «Оно позволяет контрактным разработчикам расширить долю на рынках с жесткой ценовой конкуренцией, а продуктовым компаниям — прямо пропорционально снижению налогов увеличить объем собственных инвестиций в развитие, так как для них зарплата разработчиков — это инвестиционные расходы», — заявил он. Глава Ассоциации предприятий компьютерных и информационных технологий Николай Комлев отметил, что названные меры «точно помогут ИТ-компаниям не просто выжить, но и работать полностью в белой зоне». По его словам, «это выгодно государству и бизнесу и позволит строить долговременные бизнес-планы».
Однако снижение налога на прибыль позитивно скажется на отрасли только в том случае, если ИТ-компании покажут прибыль, указала гендиректор ГК InfoWatch Наталья Касперская. Она отметила, что по результатам опроса ассоциации разработчиков программных продуктов «Отечественный софт» в апреле—мае прибыль снизилась на 45–47% по сравнению с аналогичными месяцами прошлого года. «Российским разработчикам, среди которых очень много средних предприятий, не ожидающих прибыли, а пытающихся просто выжить, эта мера не поможет. Поможет им только признание ИТ-отрасли пострадавшей от пандемии и получение льгот по аренде на 50%, отсрочки по налогам на год, доступных субсидий на зарплату своим квалифицированным и довольно дефицитным специалистам», — подчеркнула Касперская.
Партнер Deloitte Антон Зыков не исключил, что возможны ситуации, в которых компании, не занимающиеся ИТ, попробуют получить эти льготы, и напротив, некоторым ИТ-компаниям по формальным признакам не удастся получить льготы. «Но, во-первых, это только предложения президента, которые должны материализоваться в законопроекты. На их разработку и принятие есть полгода, поэтому за полгода законодатели могут успеть с аналитиками и представителями отрасли выработать подходящие правила игры. Во-вторых, мы высоко оцениваем возможности ФНС реагировать на потенциальные злоупотребления», — объяснил он.
Как уплачивать налог: нюансы для юрлиц и граждан
Изменения здесь для организаций и ИП касаются поля 107 в платежном поручении при уплате дивидендов. Поле 107 указывает на период, за который перечисляется сумма налога. Как правило, это годовой платеж, и Минфин (письмо №21-08-09/83856 от 31/10/19 г.) предлагает заполнять его в формате ГД.00.2019, т.е. без указания конкретного месяца.
В то же время ФНС отмечает, что по смыслу действующих законодательных норм не критично будет и проставление месяца выплаты дивидендов. Кроме того, при обращении в ИФНС всегда есть возможность уточнить реквизиты уже произведенного платежа.
Единый налоговый платеж граждан теперь можно будет направлять не только на уплату имущественных налогов (на землю, транспорт, недвижимость), но и подоходного налога. Это будет происходить в случае, когда налог агентом не удерживался, налогоплательщик обязан сам исполнить обязанность по уплате, согласно уведомлению из ФНС (ст. 228 п. 6 НК РФ).
Новость о новом порядке взимания налога озвучил Президент в своем видеообращении к гражданам 26.06.2020 г. Поправки уже внесли в Налоговый кодекс. Законодатели не стали кардинально менять систему расчета НДФЛ, а только повысили на 2% действующую ставку, но с существенной оговоркой. Облагаться повышенным налогом будут не все доходы граждан, а только те, которые превышают законодательно установленный лимит. По прогнозам Правительства, данная мера позволит дополнительно получать в бюджет страны порядка 60 млрд. руб. ежегодно.
Какой размер налога в процентах в 2021 году будет взиматься с годового дохода и заработной платы, отражено в следующей таблице:
| Доходы физлица. полученные в течение года | 2020 | 2021 |
| до 5 млн. р. | 13% | 13% |
| свыше 5 млн. р. | 13% | 15% |
По предварительным оценкам, граждан, имеющих годовой доход свыше 5 млн. р., менее 1% и проживают они, в основном, в крупнейших агломерациях страны – Москве, Санкт-Петербурге и Казани, а также в нефтяных регионах – ЯНАО, ХМАО.
ИП и организации, которые используют в своей деятельности наемный рабочий труд, обязаны выплачивать страховые взносы за сотрудников. К обязательным платежам относятся:
- взносы на медстрахование;
- взносы на пенсионное страхование;
- взносы на соцстрахование – выплата пособий по уходу за ребенком, компенсации за производственные травмы, появление профзаболеваний и т.д.
Размер платежей прямо зависит от зарплаты сотрудника – из нее исчисляется установленный процент с дальнейшим направлением средств в соответствующий фонд. Тарифы периодически меняются, и очередное повышение по пенсионным отчислениям было запланировано на 2021 год, но решение пока отменили. Ставка останется на прежнем уровне – 22%. Обращая ставка по страховым взносам составляет 30%: ПФ — 22%, медстрахование – 5,1%, соцстрахование – 2,9%. При этом существуют нюансы, касающиеся выплаты взносов по обязательному страхованию. Данные приведены в следующей таблице:
| Медстрахование | Социальное страхование | Пенсионное страхование | ||
|---|---|---|---|---|
| 5,1% | Базовый тариф (до 912 тыс. р.) | Базовый тариф 2 (свыше 912 тыс. р. | Базовый тариф (до 1,292 млн. р.) | Базовый тариф 2 (свыше 1,292 млн. р.) |
| 2,9% | 22% | 10% | ||
| 1,8% (иностранцы, лица без гражданства) | ||||
| От 0,8 до 8,5% (травматизм на производстве, появление профзаболеваний ) |