Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит церковь в России? Платит ли церковь налоги в России?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Христианство своими корнями уходит в ветхозаветный иудаизм. Иисус Христос происходил из иудеев, как и его первые ученики. Поэтому многие элементы и принципы построения Церкви основываются на Пятикнижии Моисея. Ведь это общая священная книга для христиан и иудеев.
За счет чего живет Церковь?
Каждый ветхозаветный иудей ежегодно должен был приносить в храм десятую часть своего дохода. (Чис.18:21-32). За счет этих средств содержался сам храм и его служители. Такой взнос назывался десятиной. Иисус Христос не отменил существовавшую церковную десятину. Но Спаситель изменил приоритеты: главное – “суд, милость и вера” (Мф.23:23), и лишь затем исполнение Закона.
“Горе вам, книжники и фарисеи, лицемеры, что даёте десятину с мяты, аниса и тмина, и оставили важнейшее в законе: суд, милость и веру; сие надлежало делать, и того не оставлять” (Мф.23:23).
Также Христос, отправляя на проповедь учеников, заповедал им не брать с собой еды, денег и одежды. Те, кто удостоился слышать Благую Весть, должны в благодарность за проповедь обеспечить служителей Бога кровом и пищей:
“ибо трудящийся достоин награды за труды свои” (Лк. 10:7).
После Пятидесятницы апостолы призывали христиан оказать добровольную и посильную поддержку для Иерусалимской Церкви. Эта община была особенно стеснена, гонима и нуждалась в средствах.
Религиозная организация и налог на прибыль
Налог на церковь в России — это еще и налог на прибыль. Согласно НК РФ, ст. 246, п. 1 религиозная организация является его плательщиком. Однако для нее и здесь предусмотрен ряд льгот — при составлении налоговой базы не учитывается следующее:
- Имущество (в т. ч. деньги) и имущественные права, которые пришли в церковный бюджет в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в результате продажи своей профильной атрибутики и литературы.
- Целевые поступления (кроме тех, что относятся к подакцизным). Сюда входят:
- пожертвования и взносы;
- имущество, перешедшее по завещанию, наследству;
- имущество, полученное на осуществление уставной деятельности;
- гранты от лиц и организаций, включенных в Перечень Постановления правительства №485 (28.06.2008).
Российское законодательство по отношению к РПЦ
Как уже было сказано, РПЦ — это некоммерческая организация. Но она, тем не менее, занимает позицию полноценного участника хозяйственных отношений, т.е. ведет некоммерческую деятельность и обладает неким имуществом (земельные ресурсы, оборудование и пр.). Вполне очевидно, что по определению законодательства, РПЦ будет называть юридическим лицом.
Статья 8 ФЗ № 125 определяет церковь как объединение граждан (по собственной воле), которое создано для того, чтобы вместе исповедовать свою веру и заниматься ее распространением. Это определение учитывает специфическую культовую деятельность, которая проводится священнослужителями, т.е. проведение обрядов крещения, покаяния, исповедания, отпевания и пр. Поэтому к РПЦ резонно применять статьи закона, которые контролируют деятельность подобных организаций.
Церковь является налогоплательщиком, хотя и вносит значительно меньше взносов в казну государства
Первостепенная статья закона, которая контролируют церковную деятельность содержится в ФЗ № 7 «О некоммерческих организациях». Именно этот закон позволяет РПЦ организовывать предприятия, которые будут контролироваться главой церкви и через них осуществлять любую предпринимательскую деятельность. А ФЗ № 129 «О госрегистрации ИП» определяет необходимость регистрации храмов и епархий, а также всех их отделений. Процесс государственной регистрации и порядок его осуществления изложен в ФЗ № 125.
А НК РФ в статье 3, пп.1 является основанием для освобождения продукции РПЦ от обложения НДС, поскольку эта продукция является предметом религиозного поклонения. В 2001 году было выпущено постановление РФ № 251, которое содержит полный список всех предметов и услуг, реализуемых церковью без уплаты НДС.
А вот с продукции религиозного поклонения, которая ввозится из-за рубежа, РПЦ обязана выплачивать налог, но согласно документу «О ввозе материалов образовательного и культурного характера» он не может быть выше того, что взимается с товаров на территории его производства.
Платит ли церковь налоги в России? Так как церковь — это некоммерческое организация, то, в соответствии с законом, принятым в апреле 2006 года, она должны подавать ежемесячную финансовую отчетность Федеральную регистрационную службу (ФРС). В течение года патриархи добивались упрощения условий отчетности, и в апреле 2007 года в закон были внесены поправки.
- Согласно уставу, должны быть отчеты основных видов деятельности.
- Служителям следует отмечать поступления финансовых средств как от российских, так и от заграничных юридических лиц.
- Необходимо также указывать средства от пользования другим имуществом.
- Следует вести отчетность о расходах денежных средств, которые были получены от граждан РФ (организаций, зарегистрированных на территории РФ), от лиц без гражданства и от заграничных организаций.
Льготные условия для церкви
РПЦ может не платить государству налог 18% с дохода в нескольких случаях:
- Если доход поступает от продажи религиозных предметов и элементов для поклонения. Это касается икон, статуй, жертвенников, риз, рам и других оккультных предметов.
- Сюда же относятся части интерьера и элементы архитектуры типа иконостасов, гробниц, подсвечников, кованных решёток, предметов алтаря.
- В списке есть и атрибутика, необходимая при совершении различных обрядов: кресты, хоругви, ладанки. Сюда входит также облачения служителей церкви, печатная продукция, аудио и видео материалы для иллюстрации богослужений.
- Ремонты и реставрация осуществляются организациями, имеющими специальную лицензию для подобных работ.
Льготные условия, касающиеся уплаты налогов государству, относятся и ко всем коммерческим фирмам, уставной капитал которых является вкладом РПЦ.
Какими правами наделена церковь
РПЦ имеет право на занятие предпринимательством, которое предусматривает также создание религиозных предприятий. Эти сведения взяты из ФЗ № 7 поясняющего деятельность некоммерческих организаций.
- Все созданные церковью предприятия, отделения должны быть зарегистрированы. Так гласит Федеральный закон № 129. Однако для РПЦ существуют некий особенный порядок гос. регистрации. (ФЗ №125)
- Существуют послабления и в отношении продукции, имеющей религиозное значение. Она освобождена от НДС. Некоторые услуги также не облагаются налогом. Этот список на законном основании можно найти в постановлении Правительства от 31.03. 2001 года.
- Все ввозимые материалы, имеющие образовательное, научное или культурное значение, исходя из специального соглашения облагается НДС по ставе не выше, чем отечественные материалы или документы аналогичного характера.
Как видите, РПЦ имеет довольно много привилегий для осуществления своей деятельности. Теперь стоит поговорить и о том из чего складываются нескончаемые доходы российской церкви, которые, словно полноводная река пополняют богатые закрома огромной религиозной организации.
Источник дохода священника
Всем священникам выплачивается заработная плата из бюджета, который сформирован в храме. Этот бюджет пополняется за счет пожертвований прихожан и произведенных ими оплат за различные услуги. Выплатой денег поручено заниматься настоятелю храма. Как правило заработная плата священнослужителя соответствует зарплате бюджетников в этом же регионе.
Очевидно, что церковный бюджет пополняется пожертвованиями людей — всегда у входа в храм можно увидеть ящичек, к которому в праздничные дни не удастся подойти, не выстояв длинной очереди из желающих внести пожертвования. Порой прихожане опускают в этот ящичек и весьма крупные купюры.
Немалый доход церкви приносит и торговая деятельность — в церковных лавках бойко идет торговля свечами и иконами, различными религиозными символами и церковной утварью.
Какие налоги платит церковь в России за земельные владения? По закону РФ, церкви освобождены от налогов на земельные участки, если на этих участках размещены религиозные сооружения. К таковым относятся:
- объекты для богослужения (часовни, храмы и др. культовые здания);
- объекты религиозных почитаний (паломнические центры, которые принадлежат Православной Церкви);
- духовные объекты образования (семинарии, школы духовенства, училища и общежития);
- здания, которые служат для другой деятельности церкви (строения для благотворительных целей).
Минфин уточнил, какие налоги должны платить религиозные организации
Минфин не планирует изменять порядок уплаты налогов для религиозных организаций. Такой вывод можно сделать из письма от 27.02.2018 N 03-01-11/12101, в котором Минфин уточнил, какие налога уплачиваются религиозными организациями.
В ведомстве отмечают, что религиозные организации создаются для удовлетворения духовных потребностей граждан и являются одной форм некоммерческих организаций.
При этом все НКО признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.
Вместе с тем, НКО платят налог только с прибыли, полученной в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Средства целевого финансирования и целевых поступлений в базу по налогу на прибыль не включаются.
В Минфине считают, что налогообложение налогом на прибыль некоммерческих организаций в достаточной степени урегулировано главой 25 НК РФ и в дальнейшем изменении не нуждается.
Соответственно, в министерстве намерены сохранить действующий порядок уплаты налогов для таких организаций.
Кроме того, религиозные организации являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.
Между тем, учитывая социальный характер осуществляемой религиозными организациями деятельности, им предоставлены следующие налоговые льготы:
В отношении иного имущества, а также транспортных средств религиозные организации платят налоги в общем порядке. При этом о планах изменить порядок уплаты имущественных налогов для религиозных НКО Минфин не сообщает.
Мы сами решаем, что продавать в лавке
Мы давно работаем в этой сфере, знаем разных поставщиков, они знают нас, поэтому доверяют нам. Благодаря тому, что нам дают товар на реализацию, мы смогли расширить ассортимент: сейчас он большой и интересный, а вложений для этого не потребовалось.
Ассортимент лавки мы формируем сами, администрация храма в это не вмешивается, главное — придерживаться православной тематики. Но время от времени настоятель может зайти, чтобы проверить, что у нас продается.
Есть лавки, в которых продают разные сувениры, мы всё же стараемся оставаться в рамках православия. Хотя у нас есть памятные вещи из Иерусалима и Италии — это не совсем православные товары, скорее обереги и кулоны, но в церкви не принято так говорить, поэтому мы называем их «благословения».
У нас есть памятные вещи из Иерусалима и Италии — это не совсем православные товары, скорее обереги и кулоны, но в церкви не принято так говорить, поэтому мы называем их «благословения»
Есть лавки, которые специализируются на чём-то одном, например на иконах или на серебряных изделиях. Мы стараемся иметь всего по чуть-чуть, чтобы разнообразить наш ассортимент. Это еще зависит от аудитории и региона: в маленьких городах нет такого разнообразия православных товаров, насыщенности и искушенности всеми этими вещами. В крупных же все, кому надо было, уже скупили всё, что возможно: и книги, и иконы, и серебро. Поэтому, если продавать что-то одно, денег на этом не заработаешь.
Говоря о том, какие налоги платит церковь в России, нужно обязательно коснуться тех платежей, от которых религиозная организация освобождена или же которые отчисляет казне в льготном порядке. Первым делом обратим внимание на НДС — приведем список того, что продажа непосредственно церковью дает ей право не уплачивать госказне этот 18%-й налог:
- Предметы религиозного поклонения: иконы, статуи, жертвенники, голгофы и т.д., а также элементы, которые составляют с ними неделимое целое: покровы, иконные рамы, ризы и т. д.
- Предметы убранства интерьера, архитектурные элементы: иконостасы, гробницы, раки, кадила, подсвечники, врата, оконные решетки, троны, алтарные шкафы и т. д.
- Предметы атрибутики православной религии: кресты, пояса с молитвами, посохи, медальоны, штандарты, хоругви, жезлы, ладанки, художественные формы пасхальных яиц и т. д.
- Необходимые элементы и вещества, без которых невозможно провести богослужение: ладан, елей, кадила, свечи, миро, приборы для соборования, херувимы, печати для просфор и артоса и т. д.
- Одежда церковнослужителей: мантии, пояса, поручи, палицы, набедренники, фелони, косынки, фартуки и пр., а также держалки, вешалки, футляры, цепи, древки и т. д. для них.
- Бумажная продукция: богослужебные книги (Священное Писание, молитвословы, святцы, ноты, чинопредставления, религиозные календари и др.), религиозно-образовательные, просветительские книги, официальные бланки и печатные товары религиозных организаций (грамоты, дипломы, открытки, послания, молитвы, канонические изображения, фото и др.)
- Видео- и аудиопродукция церкви: материалы, наглядно обучающие, просвещающие, иллюстрирующие элементы учения, религиозной практики, богослужения и т. д.
- Ремонтные и реставрационные работы, необходимые для храма, — если они проводятся организацией, имеющей лицензию на такую деятельность.
Льготные условия для церкви
РПЦ может не платить государству налог 18% с дохода в нескольких случаях:
- Если доход поступает от продажи религиозных предметов и элементов для поклонения. Это касается икон, статуй, жертвенников, риз, рам и других оккультных предметов.
- Сюда же относятся части интерьера и элементы архитектуры типа иконостасов, гробниц, подсвечников, кованных решёток, предметов алтаря.
- В списке есть и атрибутика, необходимая при совершении различных обрядов: кресты, хоругви, ладанки. Сюда входит также облачения служителей церкви, печатная продукция, аудио и видео материалы для иллюстрации богослужений.
- Ремонты и реставрация осуществляются организациями, имеющими специальную лицензию для подобных работ.
Льготные условия, касающиеся уплаты налогов государству, относятся и ко всем коммерческим фирмам, уставной капитал которых является вкладом РПЦ.
Правовая база и церковь
Рассмотрим правовые акты, так или иначе относящиеся к налогам церкви государству в России:
- ФЗ №7 “О некоммерческих организациях”: церковь вправе заниматься предпринимательством, а также создавать ряд собственных предприятий и организаций.
- ФЗ №129 “О госрегистрации ИП и юридических лиц”: церковь и ее отделения подлежат обязательной государственной регистрации.
- Упомянутый ранее ФЗ №125, ст.11: для религиозных организаций подразумевается специальный порядок госрегистрации.
- НК РФ, ст.3, пп.1: продукция религиозного значения освобождается от обложения НДС.
- Постановление Правительства РФ №251 (31.03.2001): документ содержит полный список предметов и услуг, реализуемых церковью и освобожденных от НДС.
- Соглашение “О ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера”: ввозимая религиозная импортная продукция облагается налогами не выше тех, которые применяются к аналогичным товарам на территории государства-хозяина.
Данный вид выплат положен студентам, которые учатся на «хорошо» и на «отлично», имея высокий средний балл. Каждое учебное заведение имеет собственный порядок их начисления, однако регулируются они единым нормативным документом: Постановлением №487. Таким образом, подобная форма поощрения обязана выплачиваться каждому студенту, который закрывает сессию в срок и с определенным средним баллом (в большинстве учебных заведений для расчета применяется норма 4.0). Такая форма поощрения называется академической.
Академическую стипендию платят всем без исключения студентам и аспирантам, которые обучаются на дневной бюджетной форме в каком-либо учебном заведении: в колледже, техникуме или ВУЗе. При этом каждый учащийся должен получать свои деньги в установленном размере до следующей сессии, т. е. 6 месяцев. Таким образом, сдав зимнюю сессию, выплаты положены на полгода до наступления летней. После окончания летнего периода сдачи экзаменов, стипендию платят до зимы и т. д.
Размер академической стипендии в этом году
Подобные поощрения регулярно практикуются в государственных образовательных учреждениях. Что касается частных – получать выплаты подобного рода можно далеко не везде. Это не значит, что негосударственные заведения не производят их вовсе, но, как правило, получить стипендию в них могут только отличники (опять же напомним, что не везде, ведь в отдельных учреждениях это не практикуется вообще).