Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удержание НДФЛ при увольнении по собственному желанию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На практике нередко встречаются ситуации, при которых увольняющийся сотрудник своевременно получить полагающиеся выплаты не может по разным причинам. Обычно это происходит, когда работник находится в отпуске или на больничном листе.
Увольнение: окончательный расчёт
В последний рабочий день (день увольнения) необходимо оформить окончательный расчёт и выплатить все причитающиеся работнику суммы.
Как правило, это:
- Заработная плата (оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение и прочее), начисленная за отработанное время.
- Компенсация отпуска при увольнении (НДФЛ облагается).
- Компенсационные выплаты по основанию увольнения.
К компенсационным выплатам по основанию увольнения относятся:
- Выходное пособие по сокращению штатов.
- Выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.
- Пособие по сокращению штатов на время поиска нового рабочего места.
- Компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при прекращении трудового контракта.
В день увольнения необходимо перечислить всю начисленную сумму за минусом подоходного налога (исчисленного по Налоговому Кодексу РФ) на лицевой счёт работника или выдать её в кассе предприятия.
Работодатель не имеет права задерживать выплату (даже если обходной лист не подписан).
Когда перечислять с уволенного налог
В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2021 году кого-либо из сотрудников?
Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.
Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.
Увольнение: окончательный расчёт
В последний рабочий день (день увольнения) необходимо оформить окончательный расчёт и выплатить все причитающиеся работнику суммы.
Как правило, это:
- Заработная плата (оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение и прочее), начисленная за отработанное время.
- Компенсация отпуска при увольнении (НДФЛ облагается).
- Компенсационные выплаты по основанию увольнения.
К компенсационным выплатам по основанию увольнения относятся:
- Выходное пособие по сокращению штатов.
- Выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.
- Пособие по сокращению штатов на время поиска нового рабочего места.
- Компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при прекращении трудового контракта.
В день увольнения необходимо перечислить всю начисленную сумму за минусом подоходного налога (исчисленного по Налоговому Кодексу РФ) на лицевой счёт работника или выдать её в кассе предприятия.
Какие выплаты облагаются, а какие нет
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).
Какие выплаты облагаются, а какие нет
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).
НДФЛ для работников компании
Оплату труда принято разделять на белую и черную. Белая зарплата подразумевает оформление сотрудника по трудовому договору и отчисление взносов в пенсионный фонд. Такая выплата обычно меньше, но зато она гарантирует спокойное будущее на пенсии.
Черная зарплата проявляется в переводе работнику средств без должного оформления по трудовому кодексу. Такой подход дает возможность получать большие суммы, но сопряжен с множеством проблем.
Основная часть работодателей и работников предпочитают работать по трудовому договору. Это безопасно, стабильно и законно.
Заработная плата облагается налогом. Для граждан России он составит 13%, а для иностранцев 30%. Подоходный налог выплачивается не работником, а работодателем, причем фактическим плательщиком считается сотрудник. Регулярное оформление деклараций и перевод средств в казну ложится на плечи сотрудников бухгалтерии организации.
Заработная плата выдается один или два раза в месяц в определенный день. На перечисление НДФЛ выделяется чуть больше времени. Крайний срок – конец следующего за днем зарплаты дня.
Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения
Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.
Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.
В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.
Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.
Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100–140.
На примере
Сотрудник увольняется 16 июня. 15 июня компания выдала работнику зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска. Компенсация — 9000 руб., НДФЛ — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Зарплата — 26 000 руб., НДФЛ — 3380 руб. (26 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 16.06.2016, по компенсации — 15.06.2016. Поэтому компания заполнила два блока строк 100–140, как в образце 85.
Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году
Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.
Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.
Если специалисту положены выходные пособия, то от вида и размера выплаты зависит и порядок налогообложения. Например, пособие при сокращении штата или ликвидации компании не облагается подоходным налогом, а если сотруднику выплатят премию в качестве выходного пособия, то ее придется обложить подоходным налогом.
Все правила налогообложения данного вида выплат в отдельном материале «Облагается ли выходное пособие налогом на доходы физлиц».
Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке.
В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.
Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.
Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).
По закону с доходов граждан РФ должен быть удержан определенный налог. Естественно, речь идет об официальных доходах лиц. Облагается ли НДФЛ заработная плата? Да, с ежемесячной зарплаты он обязан перечислить определенную сумму в бюджет. Правда, для удобства за всех сотрудников это делает наниматель.
Удержание НДФЛ с заработной платы является обязанностью работодателя. При этом существуют правила, при которых осуществляется уплата НДФЛ.
Также установлены определенные сроки уплаты НДФЛ. По закону деньги должны быть перечислены максимум на следующий день после получения работником заработной платы.
При этом сроки перечисления не зависят от того, каким способом выдается зарплата.
Выплаты могут осуществляться следующим образом:
- Зарплата переводиться на банковскую карту подчиненного.
- Деньги выдаются на руки из кассы.
Кто обязан облагать налогом доходы и перечислять средства в бюджет? Налоговым агентом в данном случае выступает работодатель. Именно он несет ответственность, если выплата налога не была осуществлена. Если случилась просто задержка, то будет начислена пеня.
Срок уплаты ндфл при увольнении сотрудника в 2021 году
Если с НДФЛ в 2021 году опоздать, налоговая может взыскать с работодателя как налогового агента внушительный штраф – 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ).
Помимо штрафа возможны пени (ст. 75 НК РФ). При этом если просрочка составляет свыше 30 дней, то платить придется не только стандартные 1/300 ставки рефинансирования. За период после 30 календарных дней просрочки установлены пени в повышенном размере. Для расчета нужно брать 1/150 ставки рефинансирования.
Если вы не можете удержать НДФЛ в полном размере (такое возможно, например, по причине каких-либо корректировок в связи с увольнением и нехваткой доходов), то сообщите об этом в ИФНС.
Сделать это нужно по итогам года, в котором имела место выплата (был последний рабочий день). Срок уведомления – не позднее 1 марта.
То есть в 2021 году вы подаете соответствующие сведения в налоговую за 2021 год.
При расчетах с работником в связи с окончанием трудовых отношений обратите внимание на ряд особенностей:
- наличие дней отпуска и предоставление отпуска сотруднику с последующим расторжением с ним трудового договора;
- наличие дней отпуска и выбор сотрудником компенсации неиспользованных дней;
- использование отпуска авансом.
Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.
НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.
Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.
Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.
Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.
Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).
В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.
Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:
- Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
- Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.
Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.
У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?
Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.
Компенсация за отпуск
Каждый работник имеет право воспользоваться 28 днями отдыха, предоставляемого работодателем ежегодно. Количество дней может быть больше, но меньше – нет.
Если учитывать, что причины для ухода могут быть любыми, то неудивительно, что подчиненный не успел использовать свой отпуск полностью. Например, его уволили за нарушение дисциплины или несоответствие должности.
Даже при сокращении штата положена компенсация отпуска лицу.
Но облагается ли компенсация за отпускные дни подоходным сбором? Это крайне важно знать. Да, НДФЛ с компенсации наниматель обязан уплачивать. Сначала осуществляется расчет самой выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Периодом для расчета является 12 месяцев. Далее берется необходимый процент от суммы.
Справка: выплата за неиспользованный отпуск при увольнении облагается 13%, как и другая прибыль. Удерживаемый компенсации при увольнении налог перечисляется в установленные законом сроки. Компенсация отпуска при увольнении выдается на руки уже с учетом всех необходимых удержаний.
Мнение эксперта
Захаров Никита Евгеньевич
Практикующий юрист с 7-летним опытом. Специализация — семейное право. Член ассоциации юристов.
Итак, само увольнение, как юридическая процедура, ясно обозначено в статьях Трудового кодекса РФ — основного гаранта и защитника трудящихся.
Увольнением признается прекращение трудового договора, а также самих трудовых отношений между сторонами с соблюдением всех установленных учетных норм и норм отчетности. Главное — полноценный и справедливый расчет, а также выдача работнику необходимых документов.
Отправной точкой для начала процедуры является, как правило, заявление об увольнении. При негативных обстоятельствах увольнение проводится без заявительной части. Опорой для юридической силы дальнейших действий выступает приказ о прекращении трудового договора, имеющий строгую форму и правила составления и ведения в разделе учета кадров.
Отталкиваясь от приказа, бухгалтерия начинает расчет сотрудника. Кодекс установил следующие платежи в пользу увольняющегося:
- остаток заработной платы (зарплата за неоплаченные дни работы);
- компенсация за отпуск (за неоплаченные дни предусмотренного трудовым законодательством отпуска);
- выходное пособие (при определенных обстоятельствах).
Эти обязанности инкриминируются работодателю Трудовым кодексом РФ и пресекают возможность с его стороны неправомерного, несправедливого ущемления трудящихся.
НДФЛ при увольнении: когда платить
Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.
НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.
Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.
Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным уплатам. В целях НДФЛ моментом получения дохода всех выплат, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск считается последний рабочий день, за который сотруднику причислили доход.
На эту дату необходимо начислить налог на доход сотрудника. Удержать эти же деньги из дохода сотрудника нужно при совершении увольнительных выплат.
А вот отправить в бюджет налог с данных выплат, в том числе и с компенсаций¸ вы должны не позже дня, который следует за днем оплаты дохода сотруднику.
К примеру, сотрудник увольняется 12 июня. Тогда на 12.06.2018 вы рассчитываете сумму дохода работника, начисляете с нее НДФЛ и оплачиваете сотруднику за минусом налога.
А на следующий день – 13.06.2018 перечисляете налог в бюджет. Но можно отправить данный налог и в момент увольнения, который является днем уплаты дохода.
Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году
Перечислить налог работодатель обязан не позднее дня, следующего за выплатой заработной платы. Это требование одинаково для любого вида выдачи зарплаты – на руки из кассы либо переводом на карту или счет работника.
Рассчитывая выплаты, бухгалтер должен учесть ряд особенностей увольнения. К примеру, таких, как предоставление оставшихся дней отпуска и последующего за ним увольнения сотрудника, или же непредвиденный уход на больничный в день увольнения. Датой фактического получения дохода при увольнении до окончания календарного месяца считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ), а п. 6 ст. 226 НК РФ диктует требование перечисления налога на следующий день после получения. Исключение составляют лишь суммы оплаты отпуска или пособия по больничному листу. Налог по этим выплатам компания вправе перечислить последним днем месяца, в котором они выплачивались, хотя на практике НДФЛ зачастую перечисляют сразу после выплаты причитающихся сумм.
Расчет ндфл в случае увольнения
Важно
Соответственно перечисление НДФЛ не привязано к календарному месяцу. Налоговые отчисления проводятся один раз в месяц, но непосредственно после получения сотрудниками предприятия заработной платы. Таким образом, если доход гражданам начисляется или вручается 15 числа, то и НДФЛ переводится в этот же день.
Однако на практике часто случаются ситуации, когда сотрудник по каким-либо причинам не смог получить зарплату своевременно. Эту ситуацию необходимо рассматривать отдельно, так как именно она вызывает больше всего вопросов. Чаще всего такие ситуации происходят, если сотрудник находится на больничном или в отпуске, хотя бывают и иные причины для этого.
С такой ситуацией сталкиваются и при окончательном расчете с сотрудником после расторжения трудового договора.
Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.
Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ.