Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовый отчёт по командировке: заполнение, документы для подтверждения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Многие организации отправляют своих сотрудников в командировки. Соответственно, по возвращении работника назад, он отчитывается за потраченные средства, в том числе и по проездным билетам. Иногда у бухгалтеров возникает вопрос можно ли взять эти суммы к уменьшению при подсчете налогов.
Питание работника в поезде и стоимость билета
При отправлении работника в командировку ему выдаются денежные средства на проезд, проживание, а так же суточные.
Очень часто происходит следующая ситуация. Сотрудник едет в пункт назначения продолжительное время и в поезде предусмотрено питание. Это одна из составляющих дополнительных услуг, наряду с выдачей постельных принадлежностей, гигиенических наборов, прессы. Одновременно с этим в билете прописывается стоимость таких сервисных и дополнительных услуг, а иногда отдельной строкой выделяется именно питание.
В связи с этим возникает неоднозначная ситуация в плане принятия к учету таких расходов. С одной стороны, работник получает суточные, которые тратит, в том числе, и на питание. С другой стороны совершенно не обязательно, что часть суточных уходит на питание.
Поэтому в данной ситуации компания, отправляющая работника в командировку, может получить от перевозчика счет – фактуру на услуги, облагаемые НДС, а также запросить их расшифровку. Запрос расшифровки – то право покупателя, а не обязанность. По счету – фактуре можно принимать сумму к вычету. Не рекомендуется принимать сумму в расход только в том случае, если в билете выделена отдельная строка «питание».
Выделять ли НДС в авансовом отчете
Данные касательно потраченных подотчетных средств следует оформить как авансовый отчет. При этом документ составляется на бланке регламентированной Госкомстатом формы, именуемой АО-1. Однако фирме предоставляется возможность самостоятельно составить форму отчетности. Главное, чтобы в ней присутствовал набор обязательных реквизитов.
Еще один момент — такой бланк надлежит заверить локальным нормативным актом, то есть издать приказ.
Отсутствуют какие-либо жесткие требования в отношении заполнения бланка авансового отчета. Основным правилом является соблюдение общих принципов делопроизводства. Форма бланка требует обозначения в отчете выделенного НДС.
Лицевая и оборотная стороны бланка содержат графы, куда следует вносить бухгалтерские записи с обозначением корреспонденции счетов. Размер НДС требуется выделить для проводки по 19 счету.
Какие документы подтвердят вычет НДС при покупке электронных билетов
Подтверждением факта приобретения электронного билета является контрольный купон. Он содержит в себе все реквизиты о пассажире, транспорте, а также поездке. Данный бланк относят к БСО. В том случае, если билеты утеряны, возместить понесенные работником затраты можно по дубликатам документов. Если билет и иные подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то потребуется сделать перевод на русский язык основных реквизитов. В случае приобретения работником билетов самостоятельно, за наличные, проводки будут следующими:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| Из кассы работнику выданы деньги на покупку ж/д билета | 71 | 50 |
| На основании авансового отчете, представленного работником, затраты признаны в учете | 26 | 71 |
Покупка электронного билета работником за наличный расчет на пассажирском транспорте
Формы электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте утверждены Приказом Минтранса России от 21.08.2012 N 322 (далее — Приказ N 322).
Согласно п. 2 Приказа контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Поэтому обоснование применения вычета по электронному билету на пассажирском транспорте аналогично ситуации, связанной с покупкой электронного авиабилета.
С учетом вышеизложенного можно сделать вывод, что если в электронном пассажирском билете, распечатанном на бумажном носителе, сумма НДС выделена отдельной строкой, то вычет налога правомерен.
При этом контрольный купон (выписка из автоматизированной системы) с выделенной отдельной строкой суммой НДС регистрируются в книге покупок и являются основанием для принятия этой суммы НДС к вычету.
Нюансы использования электронных билетов в качестве БСО
Электронный билет (ЭБ) — документ, подтверждающий договор перевозки пассажира и багажа. Он создается в автоматизированной системе (АИС) компании-перевозчика и содержит в цифровом виде сведения о самом пассажире, о рейсе, пунктах отправления и прибытия, багаже, цене проезда.
Форма и порядок применения ЭБ для авиаперевозок регулируются приказом Минтранса РФ от 08.11.2006 № 134. Согласно п. 2 данного приказа выписка из АИС оформления перелетов является частью электронного авиабилета и относится к документам строгой отчетности.
В перечень обязательных реквизитов электронного авиабилета входят сведения в том числе о стоимости полета, форме оплаты и стоимости самого тарифа авиауслуг по перевозке (подп. 2 п. 1 приложения к приказу Минтранса РФ от 08.11.2006 № 134). Если все эти данные зафиксированы, то Минфин РФ разрешает использовать такой ЭБ в качестве БСО (письмо Минфина РФ от 26.09.2012 № 03-07-11/398).
Виды отчетных документов
Все отчетные документы, которые вы получите на электронную почту или скачаете из личного кабинета, нужно распечатать и отнести в бухгалтерию.
- Электронный билет. Электронный посадочный купон нужно распечатать на принтере. Если вы распечатали электронный билет в терминале самообслуживания или в кассе на ж/д вокзале, для отчета предоставьте билет на бланке.
- Документ на сумму сервисного сбора Туту.ру (если сбор есть). За билет, оформленный на физическое лицо, вы получите акт об оказании услуг (УПД-2). Если билет куплен на юридическое лицо, мы пришлем счет-фактуру (УПД-1).
- Электронный чек. Он высылается, если заказ оплачен банковской картой. Скачать чек можно из письма, которое вы получите после покупки билета.
- Если вы оформили онлайн-возврат билета, то дополнительно получите квитанцию РЖД о возврате и акт на комиссию по онлайн-возврату Туту.ру. В случае возврата билета в кассе нужно передать в бухгалтерию квитанцию о возврате, которую вы получите в кассе.
- Если вместе с ж/д билетом вы приобрели на Туту.ру страховку, ее тоже нужно скачать и распечатать для отчета. За отчетными документами на сервисные услуги, приобретенные напрямую у перевозчика (например, питание), обратитесь в ж/д кассу.
Как учесть электронный билет в авансовом отчете
Оплата через интернет товаров и слуг все больше входит в нашу повседневную жизнь. Никого сейчас не удивить онлайн-заказами пиццы или суши на дом, «заморских» дешевых товаров, оплатой по карте телефона и коммунальных услуг и т.д. Не остались в стороне и электронные билеты.
Теперь вовсе не обязательно ехать через весь город на вокзал и простаивать в духоте часовые очереди. Всего 5-10 минут времени, интернет, банковская карта – и билета на самолет или поезд у вас в кармане. Вернее – на электронной почте. Организации также с удовольствием пользуются новшествами, оплачивая билеты напрямую с расчетного счета.
Однако, несмотря на всю простоту подобных покупок, есть несколько правил, которые следует помнить бухгалтеру, занося электронный билет в авансовый отчет сотрудника, делая бухгалтерские проводки и принимая к вычету НДС. Что такое электронный билет, какие документы нужны для признания расходов и как грамотно составить авансовый отчет, мы обсудим в данной статье.
Для поездов по России
за сколько часов сколько вернется денег из чего складывается сумма к возврату за 8 часов и более до отправления поезда с вашей станции в среднем 75–90%* от стоимости всего билета возврату не подлежат комиссионные и сервисные сборы за 8–2 часа до отправления в среднем 60–70%* от стоимости всего билета вернется полная стоимость проезда и половина стоимости плацкарты возврату не подлежат комиссионные и сервисные сборы менее 2 часов до отправления — 12 часов после отправления в среднем 40–50%* от стоимости всего билета вернется стоимость проезда без стоимости плацкарты возврату не подлежат комиссионные и сервисные сборы позднее 12 часов после отправления билет вернуть нельзя, можно только если вы заболели — * Проценты указаны для примера, реальная сумма к возврату сильно зависит от стоимости билета. Для дешевого билета сумма к возврату может быть значительно меньше указанной.
Сумма сервисного сбора за возврат билетов в 2018 году
Поэтому далее будет рассмотрено как сделать возврат билета РЖД и в какой срок это возможно. В этом году правила возврата не изменились и достаточно просты.
Vrungel. ru Независимо от причин, вынуждающих совершить приобретенных ранее РЖД, предусмотренная законом возможность сдать есть у каждого. Для снижения финансовых потерь, возвращая билеты, купленные онлайн, или непосредственно в кассе вокзала, нужно ориентироваться в правилах, регулирующих такую процедуру. Если ставший вдруг ненужным еще до даты рейса проездной талон был куплен электронным способом, т.е.
Совет Сервисный сбор за оформление авиабилетов — что это? Сервисный сбор за оформление авиабилетов — что это?
О том, оплачивается ли сервисный сбор за оформление авиабилетов, поговорим далее. Тариф — это стоимость непосредственно перевозки.
В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно подлежит вычету. По общему правилу вычет сумм «входного» НДС производится (п. 1 ст. 172 НК РФ): – на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав; – либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.
3, 6 – 8 ст. 171 НК РФ. Словом, наличие счета-фактуры не является обязательным условием для принятия к вычету НДС по расходам на проезд. Вместе с тем в налоговых нормах прямо не назван иной документ (альтернатива счету-фактуре), который может стать основанием для применения налогового вычета. Однако в п. 18 Правил ведения книги покупок сказано, что при приобретении услуг по перевозке командированных работников в книге покупок регистрируются либо счета-фактуры, либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии).
При этом НДС в документе должен быть показан отдельной строкой. А раз так, оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности (например, маршрутная квитанция или контрольный купон), в котором выделена сумма НДС, является основанием для применения вычета по данному налогу.
Это следует из Письма ФНС России от 09.01.2017 № Таким образом, «входной» НДС может быть принят к вычету, если в маршрутной квитанции авиабилета или в контрольном купоне электронного железнодорожного билета сумма налога будет выделена (см. также письма Минфина России от 26.02.2016 № 03‑07‑11/11033, от 30.01.2015 № 03‑07‑11/3522, от 30.07.2014 № 03‑07‑11/37594). Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.Обратите внимание.
Указание в маршрут/квитанции электронного авиа-билета и в контрольном купоне электронного железнодорожного билета идентификационного номера перевозчика или агентства, оформившего этот билет, не предусмотрено.
Книга покупок глазами минфиновцев
Пункт 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ позволяет вычесть НДС, уплаченный по расходам на проезд к месту командировки и обратно. Но при условии, что эти траты принимаются в «прибыльных» целях.
При приобретении услуг по перевозке командированных лиц в книге покупок регистрируют счета-фактуры либо верно заполненные бланки строгой отчетности (БСО) (допустимы и их копии) с вынесенным в отдельную строку НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной поездке. Так сказано в п. 18 Правил ведения данного реестра, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ установлен единый перечень реквизитов, обязательных как для кассового чека, так и для БСО.
В комментируемом письме указано: при расчетах за перевозку командированных лиц наличными и (или) с использованием платежных карт в графе 3 книги покупок (предназначенной для НДС, принимаемого к вычету) можно зарегистрировать любой из документов, в котором налог выделен отдельной строкой:
1) счет-фактуру от контрагента;
2) проездной документ, выданный (либо-либо):
- в виде БСО, сформированного по Закону № 54-ФЗ;
- по форме, установленной приказами Минтранса от 08.11.2006 № 134 и от 29.01.2008 № 15, но только при одновременной выдаче «законного» чека или БСО. Имеются в виду формы авиабилета, маршрут/квитанции, выписки из автоматизированной информсистемы оформления воздушных перевозок. Подойдет и один лишь «комплексный» проездной документ, в который включен ряд реквизитов чека (БСО): QR-код или дата и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак и сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа. Тогда сотруднику надо считать QR-код, скачать чек, распечатать его и предъявить работодателю.
При регистрации БСО в книге покупок укажите код вида операции 23 (п. 15 Перечня, утв. Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
При безналичных расчетах между фирмами и (или) коммерсантами ККТ в общем случае не применяют. В книге покупок тогда регистрируют счет-фактуру или проездной документ по минтрансовской форме.
А в графе 7 данного реестра отражают реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС, принимаемого к вычету по п. 7 ст. 171 Кодекса, – уточнили финансисты.
Отражение в бухучете сервисного сбора
Часто считается, что сервисный сбор следует относить к командировочным расходам. Однако, данный вид комиссионного вознаграждения посреднической компании не входит в перечень командировочных расходов.
Важно! Комиссия посреднику, не включенная в тариф на перевозку, для целей налогового учета признается как прочие расходы, имеющие отношение к производству и реализации.
Списание сервисного сбора происходит не после завершения командировки, а при покупки авиабилета. Проводки при этом будут следующими:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| С расчетного счета оплачен сервисный сбор | 60 | 51 |
| Получена маршрутная квитанция | 50.3 | 60 |
| Отражена стоимость сервисного сбора | 26 | 60 |
Бухгалтерский учет проездных билетов
Работодатель, направляя своих сотрудников в места, удаленные от работы, обязан возмещать стоимость проездных билетов. Данная стоимость отражается на счете 50.3 в составе стоимости денежных документов. Затраты по служебным командировкам не списываются сразу в расходы и не относятся на подотчетных сотрудников без промежуточных проводок. Порядок отражения затрат по оплате проезда работника выглядит следующим образом:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| Получение проездной документации | 50.3 | 60 |
| Со стоимости билетов выделен НДС | 19 | 60 |
| Выдача билетов сотруднику (сумма без учета НДС) | 71 |
50.3 |
| Признание расхода на проезд, после того как утвержден авансовый отчет | 26 | 71 |