Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом безвозмездная финансовая помощь от учредителя при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.
«Безвозмездно – значит, даром».
Общеизвестно, что «упрощенцы» при признании доходов обязаны руководствоваться правилом из п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть они должны включать в состав доходов внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В их числе – доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Обратите внимание:
Определяющий фактор для применения положений п. 8 ст. 250 НК РФ – безвозмездность дохода в виде полученного имущества (работ, услуг) либо имущественных прав. При этом безвозмездным получение является только в том случае, когда предоставление имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя имущества (имущественных прав) каких-либо встречных обязательств перед передающим лицом (Постановление АС ВСО от 16.06.2017 № Ф02-1420/2017 по делу № А10-1/2016).
Таким образом, «упрощенцы» в случае безвозмездного получения имущества при УСН (работ, услуг) или имущественных прав должны включить их стоимость в доходы при расчете «упрощенного» налога. Сделать это они должны независимо от применяемого объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Но у этого правила есть несколько исключений – см. таблицу.
|
Норма п. 1 ст. 251 НК РФ |
Доходы, не включаемые в состав внереализационных |
|---|---|
|
Подпункт 11 |
Стоимость имущества*, если оно безвозмездно получено:
Примечание: в обоих случаях имущество (за исключением денежных средств) не должно быть передано третьим лицам в течение года со дня его получения |
|
Подпункты 3, 3.7 |
Стоимость имущества, имущественных прав, полученных от участника организации-«упрощенца» в качестве вклада:
|
|
Подпункт 11.1 |
Не являются доходом денежные средства, полученные от компании, участником которой является организация-«упрощенец» и вклад деньгами в имущество которой она вносила. Минимальная доля участия организации в «дочке» значения не имеет. Размер безвозмездно полученных денег не должен превышать размер вклада. Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно подтвердить документами |
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2022 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Как облагается усн безвозмездная помощь учредителем и пополнение обротных средств учредтелем
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 84, 82). Если после увеличения резервного капитала (фонда) его стоимость превысит ограничения, установленные в уставе организации, внесите изменения в устав.
– оприходованы материалы; Дебет 19 Кредит 60– 22 881 руб.
Счет 98.2 (Безмездные зачисления) предназначен для отображения неденежной помощи.Ключевые проводки, используемые для отображения безмездных взносов учредителяХозяйственные операцииДТ 51, КТ 91-1 — взнос учредителя деньгамиВзнос учредителя на расчетный счетДТ 08, КТ 98 (Безмездные зачисления) — рыночная цена переданного основного актива;ДТ 01, КТ 08 — основной актив в эксплуатации;ДТ 20, КТ 02 — амортизация основного актива;ДТ 98 (Безмездные зачисления), КТ 91 (Иная прибыль) — цена основного актива в составе иной прибылиДТ 10, КТ 98 (Безмездные зачисления) — рыночная цена переданных безвозмездно материалов;ДТ 20, КТ 10 — израсходованные материалы аннулируются;ДТ 98 (Безмездные зачисления), КТ 91 (Иная прибыль) — цена израсходованных материалов включена в состав иной прибылиДТ 50, КТ 75 — учредителем сделан взнос деньгами на открытие расчетного счета через кассу организацииВзнос учредителя на открытие расчетного счетаДТ 75.01 (50 — через кассу, 51 — на расчетный счет), КТ 80.09 — внесение денежных средств учредителя в уставной капитал;ДТ 08, КТ 75.01 — взнос основными средствами;ДТ 41, КТ 75.01 — взнос товарами;ДТ 10, КТ 75.01 — взнос материаламиВзнос учредителя на прибавление уставного капиталаДТ 08, КТ 83 (Взнос учредителя на прибавление чистых активов) — принятие основного средстваВнесение основных средств учредителем на прибавление чистых активовДТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба), КТ 84 — фиксировано решение о покрытии ущерба;ДТ 51, КТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба) — зачисление денежной помощи (взноса)Взнос на покрытие ущербаДТ 50 (51), КТ 91-1 — внесение денег учредителем;ДТ 91-1, КТ 99 — годовой доход;ДТ 99, КТ 84 — чистый годовой доход;ДТ 84, КТ 82 — взнос для прибавления резервного фонда сообразно нормам Устава организацииВзнос на прибавление резервного фонда(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
Группа 2. Риски по причине несоблюдения единогласия при принятии решений
В гражданском законодательстве предусмотрены условия, при которых решения общего собрания по внесению изменений в устав по отдельным вопросам должны приниматься единогласно. Если же единогласия достигнуть не удалось ─ можно снова говорить о потенциальных налоговых рисках:
| Норма гражданского законодательства | Формулировка закона | Последствия организационных нюансов |
| п. 1 ст. 27 Федерального закона N 14-ФЗ | Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность может быть предусмотрена уставом или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания, принятому единогласно. |
Если решение принято не единогласно — появляется риск доначислений налога на прибыль. |
| п. 2 ст. 27 Федерального закона N 14-ФЗ | Вклады в имущество общества вносятся всеми его участниками пропорционально их долям в УК, если иной порядок определения размеров вкладов не предусмотрен уставом.
Положения, определяющие «непропорциональные» размеры вкладов, а также положения, устанавливающие ограничения по внесению вкладов в имущество, могут быть предусмотрены уставом или внесены в устав по решению общего собрания, принятому единогласно. |
Решение принято не единогласно? Возникает риск по налогу на прибыль. |
Таким образом, применение пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ без оглядки на гражданское законодательство и собственный устав чревато налоговыми последствиями. Внести же изменение в устав ─ дело не одного дня.
Взнос в уставный капитал
При внесении средств в уставный капитал следует помнить, что в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ организация не должна включать полученные таким образом средства в налогооблагаемую базу. Внести деньги таким способом может как уже действующий участник (гражданин либо организация), так и лицо, намеревающееся стать участником данной компании в силу положений пункта 2 статьи 19 ФЗ № 14.
Процедура внесения вклада выглядит следующим образом:
- Участнику (либо третьему лицу) необходимо подать заявление о внесении им дополнительного вклада в уставный капитал (либо принятии его в состав участников организации), в котором следует указать:
- размер и состав вклада;
- процедуру и срок его внесения;
- размер той доли, которую участник или третье лицо планирует приобрести в ходе данной операции.
- Другим участникам общества на своем собрании необходимо одобрить заявление своим решением об увеличении уставного капитала, а также принять решение о внесении изменений в устав компании в связи с изменением процентного соотношения долей других участников.
Сумма заемных средств не учитывается в составе доходов компании, не включается в налогооблагаемую базу. А расходы, уплаченные с этого займа, включаются в строку расходов, уменьшая налог.
В соответствиями с положениями статьи 810 ГК РФ срок в договоре займа прописывать не обязательно. Средства могут передаваться на неопределенный срок, к примеру, до стабилизации финансового состояния предприятия.
Неденежная помощь (передача имущества) сопровождается некоторыми минусами:
- переданное имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении 1 года, в противном случае его рыночную стоимость необходимо включить в доходы компании (статья 251 НК);
- амортизация имущества осуществляется лишь при условии его учета в доходах (статья 254 НК);
- амортизационная премия по капитальным вложениям не используется (статья 258 НК).
Если имущество передается в пользование без вознаграждения, то ссуда оформляется в соответствии со статьей 689 ГК.
Положения закона об ООО (п. 2 статья 21) позволяет оформить дарение части компании без согласия остальных владельцев. Но если устав общества предполагает обязательное одобрение остальных учредителей, то приоритет в подобном моменте имеет устав фирмы.
Безвозмездная передача доли в предприятии другому участнику может быть произведена только в случае полной оплаты доли.
Безвозмездный взнос от учредителя налогообложение при усн
Как лучше оформить взнос учредителя? Законом предусмотрены 3 способа оформления взносов учредителей, каждый из которых имеет свои правовые особенности. 1. Договор займа. Порядок его оформления регламентируется ст. 807 Гражданского кодекса РФ.
В соответствии с положениями этой статьи договор займа представляет собой передачу финансовых средств в долг. С момента оформления данной сделки фирма, являющаяся получателем займа, оказывается должником.
Кредиторская задолженность будет числиться за организацией до тех пор, пока она не погасит долг. Для этого потребуется перевести денежную сумму в размере займа на расчетный счет займодавца. 2. Безвозмездная помощь.
Это перечисление денег на счет организации в качестве материальной помощи без обязанности получателя вернуть деньги или предоставить иное имущество, выполнить работы или оказать услуги. Процедура регламентируется положениями ст.
ПРОИЗВОДСТВО И УСН И ПРИМЕНЕНИЕ ОТКРЫТОГО ПЕРЕЧНЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ
На практике организации и индивидуальные предприниматели, занятые в сфере производства, довольно часто применяют упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.
Значительная часть расходов таких налогоплательщиков приходится на материальные расходы, которые признаются в особом порядке. О материальных расходах налогоплательщиков, занятых в производстве, мы и поговорим далее более подробно.
Читать дальше: Заполнение декларации по налогу на прибыль таблица
Напомним, что порядок применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) определен главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), согласно которой налогоплательщиками «упрощенного» налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном названной главой. Применяется УСН добровольно, при этом фирмы и коммерсанты сами решают, с какого объекта налогообложения они будут уплачивать «упрощенный» налог — с доходов или с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Вклад в уставный капитал не позволяет финансировать компанию оперативно
Самый очевидный для учредителя способ помочь своей компании — внести в ее уставный капитал добавочный вклад. У этого способа есть такие несомненные плюсы, как отсутствие любых сомнений в деловой цели операции и отсутствие налогообложения.
Действительно, что может быть естественнее для учредителя, чем пополнить уставный капитал своей компании? Вопреки распространенному в бухгалтерской среде мнению, постоянный рост уставного капитала никаких существенных проблем для компании не представляет. Кроме, естественно, дополнительного документооборота и организационных усилий по внесению изменений в устав и их регистрации в ЕГРЮЛ, а для акционерных обществ — еще и эмиссии акций. Структура бухгалтерского баланса не ухудшается, по крайней мере в отношении собственных средств (частью которых и является уставный капитал), он отражает реальное финансовое состояние компании.
Налогообложение и бухгалтерский учет материальной помощи сотруднику
Они должны быть учтены в налогооблагаемой базе по правилам, применяемым для расчета налога на прибыль.
Кроме того, чтобы затраты материального характера принять к учету и скорректировать на их сумму доходы, надо:
• быть готовым доказать экономическую обоснованность операций;
• подтвердить каждое действие документально.
Фирмам и предпринимателям дано право уменьшать базу для налогообложения на материальные расходы при УСН «Доходы минус Расходы». Соответствующие траты должны иметь место в рамках осуществляемой хозяйственной деятельности. По всем расходным операциям необходимо готовить доказательную базу в отношении экономической обоснованности: к учету принимают только те затраты, которые направлены на увеличение материальных выгод в дальнейшем.
Как было сказано, какие можно учитывать при УСН материальные расходы, перечень берется из НК РФ. И его можно дублировать в учетной политике субъекта хозяйствования.
Если говорить обобщённо, вот, что входит в материальные расходы при УСН:
1. Стоимость приобретаемого сырья и материалов, которые необходимы для осуществления производственного процесса.
2. Оплата счетов за упаковочные материалы, тару.
3. Проведение предпродажной подготовки.
4. Траты в целях реализации цикла испытаний товаров, контроля качества.
5. Поддержание эксплуатируемых основных средств в рабочем состоянии, проведение их технического обслуживания и др.
К категории материальных трат, за счет которых можно уменьшать налогооблагаемую базу, относят также расходы по покупке инструментов и специального инвентаря, по обеспечению наемных работников спецодеждой и средствами защиты.
В материальные расходы при УСН можно включать по полной стоимости неамортизируемые активы. Их надо учитывать по мере ввода в эксплуатацию.
В категорию затрат материального характера относят ещё приобретение комплектующих и полуфабрикатов, которые нужны для проведения строительно-монтажных работ или дополнительной технологической обработки.
Если в производственном процессе используют воду и разные виды энергии, потраченные средства на расчеты с поставщиками таких ресурсов можно зачесть при формировании налогооблагаемой базы. Пожалуй, самый яркий пример материальных расходов УСН – затраты на ЖКХ в рамках деятельности на данном спецрежиме.
Перечисление средств в пользу контрагентов, которые выполняют производственные работы для налогоплательщика, нужно отражать в учете в составе материальных расходов.
В эту категорию услуг включают:
• выполнение отдельных производственных этапов, контролирующей функции;
• проведение технических осмотров оборудования.
Обособленно надо показывать в учете транспортные затраты и выявленные потери, вписывающиеся в нормативы естественной убыли.
По правилам момент признания материальных расходов УСН – после фактически произведенной оплаты поставщикам и другим контрагентам (п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплата счетов может идти и через кассу, и с расчетного счета в банке.
Для уменьшения налогооблагаемой базы стоимость приобретаемых ценностей должна быть принята к учету, а задолженность за поставленную продукцию (если есть) необходимо своевременно погасить.
Датой оплаты признают дни фактического снятия средств с расчетного счета или оформления РКО кассиром.
Единовременная ежегодная материальная помощь
255 НК РФ следует, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ.
На это обратил внимание и Минфин РФ в письме от 31.07.2009 г. № 03-03-06/1/504.
Следовательно, учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу при УСН суммы материальной помощи работникам нельзя.
Причем как предусмотренные, так и не предусмотренные трудовыми договорами.
В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФне подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.
Таким образом, суммы материальной помощи, не превышающие за налоговый период 4 000 руб., выплаченные работодателем своему работнику, освобождаются от налогообложения НДФЛ.
Суммы материальной помощи, превышающие 4 000 руб., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Ст. 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых …
Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить
Учтите поступление такого имущества как обычную оплату. Только не деньгами, а товаром или материалами. Дата обычно указана в акте приёма-передачи.
Исключение: в доходах УСН можно не учитывать материальную помощь от учредителя или организации, доля которых в уставном капитале компании больше 50%.
Чтобы понять, сколько доходов учитывать в рублях, определите рыночную стоимость подаренного имущества. Самый простой способ — сравнить его с аналогичным. Статья 40 НК РФ разрешает брать информацию о ценах в СМИ, а значит вы можете найти похожий товар в интернет-магазинах, продающих площадках и сравнить с тем, что вам подарили. А ещё можно применить улучшающие или ухудшающие коэффициенты, если не удаётся найти товар точно в таком же состоянии. Обязательно зафиксируйте в свободной форме то, как вы эту стоимость рассчитали.
Но это можно провернуть с несложным имуществом вроде техники, мебели или авто. С невижимостью, например, так лучше не делать — там расчёты намного сложнее и лучше оценить её силами независимого оценщика.
Бывает, что имущество не дарят, а дают попользоваться безвозмездно. Например, дружественная компания даёт вашей попользоваться своим оборудованием на время.
Коммерческие организации могут это делать без ограничений по сумме. Но злоупотреблять всё же не стоит. Например, пользоваться имуществом бесплатно десятки лет. Так прикрывают дарение, которое между коммерческими организациями запрещено.
- не могут дарить друг другу подарки дороже 3 тысяч рублей,
- могут пользоваться имуществом временно без ограничений по стоимости,
- не могут оказывать и получать услуги бесплатно.
Как платить налоги с подарков на УСН
Размер долей остается прежним;
- подача в ИФНС заявления и пакета документов об увеличении уставного капитала. Эти изменения вступают в силу с даты регистрации в ЕГРЮЛ.
Сколько раз учредитель может делать взносы?
Учредитель вправе вносить деньги и иное имущество на счет компании неограниченное количество раз. Какова максимальная сумма разового взноса? Законом не предусмотрено ограничений по сумме разового взноса учредителя.
Какова максимальная сумма всех произведенных учредителем взносов?
Несколько по-иному обстоит ситуация, когда организация занимается разными видами деятельности.
Вступает в силу соглашение кредитования только после передачи денег. Период и величина ссуды могут быть разными.
При этом часто организации берут бессрочные ссуды, чтобы возвращать их при необходимости. Проценты и последовательность уплаты награждения кредитору участники сделки могут не указывать в соглашении. Для определения процентов берется ставка, а их выплата производится ежемесячно.
Стороны могут назначить любые процентные ставки при подписании контракта по кредитованию. Так как учредитель является хозяином предприятия, они могут устанавливаться на разных уровнях.
Обычно проценты оплачивают каждый месяц, но можно прописать условие об оплате процентов в конце периода. Иногда в соглашении кредитования с учредителем пишутся штрафные санкции.
Участники ООО могут в любое время вносить вклады, если такая возможность предусмотрена уставом. Однако прежде надо оформить решение общего собрания участников ООО.
Это решение нужно закрепить в протоколе общего собрания. Образец протокола представлен ниже. Обратите внимание, взнос должен делать не один человек, а все участники пропорционально своим долям.
Соответственно, если учредителей несколько, перечислить денежные средства придется каждому.
Важно Определения Прежде чем приступить к рассмотрению темы стоит ознакомиться с определениями, которые будут в ней использованы.
В учете сделайте запись: УСН При определении доходов на упрощенке не учитывают те же поступления, что и при расчете налога на прибыль.
А значит, финансовую помощь, полученную от , при расчете единого налога тоже не учитывают.
Как, впрочем, и . Такой порядок установлен , статьи 250, подпунктами и пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России , .
- на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).
- в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
Это следует из положений статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. По вопросу учета доходов при получении имущества в безвозмездное пользование см.
В частности, не учитывается в составе доходов имущество, полученное российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст.
В каких случаях компании необходима финансовая помощь
Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:
- денежные средства;
- работы или услуги;
- недвижимость;
- движимое имущество;
- ценные бумаги;
- интеллектуальную собственность;
- имущественные права.
Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:
- выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
- погашение задолженности по платежам в бюджет;
- приобретение активов;
- выплата зарплаты;
- увеличение оборотных средств;
- пополнение резервных фондов;
- покрытие убытков.