ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.

Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».

При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.

Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:

• за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
• за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.

И отразить в отчётности следующим образом:

• зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
• зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
• Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
• Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.

Раздел 1 содержит следующие данные:

• Код бюджетной классификации.
• Весь удержанный налог за последние три месяца.
• Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
• Возвращённый налог за последние три месяца.

Раздел 2 содержит такие данные, как:

• Ставка налога.
• Код бюджетной классификации.
• Сумма начисленного физлицам дохода.
• Количество физлиц, получивших доходы.
• Сумма вычетов.
• Исчисленная сумма налогов.
• Фиксированный авансовый платёж.
• Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:

• 34 — расчёт представляется за год;
• 51 — при ликвидации в первом квартале;
• 52 — при ликвидации во втором квартале;
• 53 — при ликвидации в третьем квартале;
• 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.

Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.

Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.

Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:

• В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
• В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
• В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.

Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.

В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:

• Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
• Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
• Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
• Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
• Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.

Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».

Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.

Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅲ квартал 2022

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по сентябрь 2022 г.

Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.

Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за Ⅲ квартал 2022 года в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:

• Вид и суммы начисленного дохода
• даты получения и выплаты дохода работникам
• суммы налоговых вычетов
• даты удержания налога
• сроки перечисления налога в бюджет
• суммы удержанных НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ: инструкция

1. Титульный лист

Заполняется аналогично старой форме. Изменились только названия нескольких строк, введен код «9» для закрытых и утративших полномочия ОП.

2. Раздел 1

010: КБК. 020: вычтенный налог со всего персонала за три минувших месяца. 021: дата выплаты налоговых платежей. 022: итоговый налог, подлежащий отправлению до срока из строчки 021.

Проверьте себя: сравните цифры строчки 020 и 022 ― суммы должны быть равны. Аналогично проверить можно и возвращенный НДФЛ (030 и 032).

030: возвращенный НДФЛ за предшествующие три месяца. 031: дата выполнения возврата. 032: сумма налога, возвращенная налогоплательщикам.

В новом 6-НДФЛ не пишут даты фактически произведенных выплат дохода и удержания. Ранее эти показатели вызывали путаницу. Теперь заполнять отчетность стало проще.

3. Раздел 2

100: налоговая ставка.

Будьте внимательны! Если рассчитываете НДФЛ по нескольким ставкам, то для каждой необходимо сформировать свой раздел.

105: цифровой код бюджетной классификации. 110: сложенный доход всего персонала с начала отчетного года. 111: итоговая сумма дивидендов. 112: доход по заключенным трудовым договорам. 113: доход по заключенным гражданско-правовым контрактам.

Проверьте себя: отчетность заполнена правильно, если сложенные суммы 111 — 113 равняются значению в 110.

120: количество получателей выплат по разным налоговым ставкам. 130: суммарный размер вычетов, формируемый с начала года. 140: суммарный исчисленный налог с начала отчетного года. 141: налог на дивиденды. 150: сложенная сумма авансов, сокращающая налог (140). 160: сложенный удержанный налог с начала года. 170: еще не удержанные работодателем налоги. 180: суммарный размер налогов, которые работодатель излишне удержал. 190: сложенная сумма возврата по налогам (ст. 231 НК РФ).

4. Приложение № 1

Справка предоставляется только с годовым отчетом. Впервые будет заполнена агентами за 2021 год, сдана в ИФНС до конца марта 2022. Документ состоит из четырех разделов:

1. Сведения о физлицах. Необходимо указать ФИО, ИНН, дату рождения, данные паспорта. В строке «Статус» ставят код 1 ― это резиденты и граждане РФ, 2 ― нерезиденты, 3 ― иностранные специалисты высокой квалификации.
2. Общие суммы выплат и рассчитанного налога отчетного периода. Для каждой ставки формируют свой второй раздел. Указывается также общая сумма дохода до вычета, налоги рассчитанные, удержанные из з/п и выплаченные в бюджет. Отдельно указываются излишне (ошибочно) удержанные платежи, если такие были.
3. В этот раздел вписывают предоставленные вычеты. Суммы ставятся вместе с кодами.
4. Доход, налог с которого еще не удержан, и рассчитанный налог с указанием ставки.

В каких случаях сдают

Кто и когда сдает отчетность по НДФЛ. Такая обязанность определена для налоговых агентов. Налогоплательщики подоходного налога не обязаны отчитываться по этой форме перед государством.

Налоговым агентом выступает работодатель – индивидуальный предприниматель или юр лицо, у которого трудятся наемные работники и получают заработную плату.

С выданной зарплаты в пользу государства отчисляют налог. Обязанность по оплате возникает у работника, а обязанность по начислению, удержанию и уплаты в бюджет – у работодателя.

Такой налог удерживается с зарплаты работников, но, также и с других сумм, которые работодатель выплачивает в пользу сотрудников. Если этого не сделать, то наказан будет наниматель, а не работник.

6 НДФЛ: пошаговая инструкция и особенности заполнения

Когда сотрудник получает дополнительные доходы, относящиеся к налогооблагаемым, но вне рабочего места, он также обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Но обязанностей по сдаче декларации по форме 6 НДФЛ у него нет. Этим правом пользуется только налоговый агент.

По форме отчета 6 НДФЛ работодатель отчитывается перед государством по обязательным сборам, которые удерживаются в бюджет. Отчеты сдаются ежеквартально. Справки по 2 НДФЛ подаются отдельно по каждому сотруднику, а 6 НДФЛ – обобщенно по работникам.

Срок сдачи расчета регламентирован законом. Состоит отчет из двух разделов. В первом разделе указываются общие итоги по суммам дохода и удержанного налога. Во 2-ом разделе указывается градация по датам выплаты дохода, датам удержания, а также по срокам уплаты НДФЛ. Соблюдают последовательность указания сведений. Для этого в каждом разделе нумеруют строки. Как правильно ставить даты по уплате налога? Последний срок – это следующий день после начисления.

На протяжении календарного года работодатель сдает отчетность 4 раза – квартальный отчет нарастающим итогом и годовой отчет.

Отчетность по 6 НДФЛ, какие штрафы грозят нарушителям

До какого числа отчитываются? Каждый бухгалтер знает, какое число последнее для сдачи бухгалтерской отчетности. Это правило применимо и к отчету по подоходному налогу.

Если подготовка и заполнение документации происходит с помощью компьютерной программы в 1С, то здесь уже заложен календарь бухгалтера. Если в нужном месте поставить «галочку», то программа подскажет заранее, что подходит срок сдачи 6 НДФЛ в налоговую службу.

Когда сдавать отчетность по НДФЛ?

Работодатели (ИП и организации) сдают отчетность по НДФЛ по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сроки сдачи отчетности по НДФЛ прописаны в законодательстве. За несвоевременную сдачу справок в контролирующие органы организации или ИП грозит штраф.

6-НДФЛ сдается поквартально в следующем за отчетным периодом месяце. Годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдаются до 01.03 года, следующего за отчетным.

График отчетности НДФЛ по наемным работникам:

• до 30.04 – отчет по 6-НДФЛ за 1 квартал;
• до 31.07 – отчет по 6-НДФЛ за 6 месяцев;
• до 31.10 – отчет по 6-НДФЛ за 9 месяцев;
• до 01.03 – отчеты по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
• в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
• в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

• в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
• в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
• в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Изменения в Приложении №2

В приложении № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», указаны конкретные сроки по заполнению вновь введенных полей:

Поле 021 – заполняется по первому сроку перечисления за следующие периоды:

• с 1 января по 22 января – первый квартал;
• с 23 марта по 22 апреля – полугодие;
• с 23 июня по 22 июля – девять месяцев;
• с 23 сентября по 22 октября – год.

Поле 022 – заполняется по второму сроку перечисления за следующие периоды:

• с 23 января по 22 февраля – первый квартал;
• с 23 апреля по 22 мая – полугодие;
• с 23 июля по 22 августа – девять месяцев;
• с 23 октября по 22 ноября – год.

Поле 023 – заполняется по третьему сроку перечисления за следующие периоды:

• с 23 февраля по 22 марта – первый квартал;
• с 23 мая по 22 июня – полугодие;
• с 23 августа по 22 сентября – девять месяцев;
• с 23 ноября по 22 декабря – год.

Сроки перечисления НДФЛ

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Основные виды доходов	Дата получения дохода	Срок перечисления НДФЛ
Зарплата (аванс), премии	Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в систему оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК РФ) Если выплачена годовая, квартальная или единовременная премия, то датой получения дохода будет день выплаты премии (письмо Минфина РФ № от 29.09.2017 № 03-04-07/63400)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете. Если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этом случае сумма аванса в расчете показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата
Отпускные, больничное пособие	День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@)	Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)	Последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Матпомощь	День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Дивиденды	День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО). Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО)
Подарки в натуральной форме	День выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@)	Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году?

Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.

Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.

Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела. Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.

Как указать больничные

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, то НДФЛ облагаются лишь пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Поэтому в Расчёте 6-НДФЛ отражаются только эти пособия.

Порядок учёта больничных точно такой же, как и у отпускных: больничные выплаты указываем отдельно от зарплаты. Потому что сроки перечисления в бюджет НДФЛ у этих выплат – разные: для З/П — день, следующий за днем выплаты дохода, для больничных — последнее число месяца (п.6 ст. 226 НК РФ).

Начислить больничное пособие вы должны в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник представил вам больничный лист.

А выплатить больничные после их начисления вы должны вместе ближайшей выплатой аванса или зарплаты (п.1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Раздел 1: по строке 020 мы отражаем все доходы нарастающим итогом с января по сентябрь включительно. В эту же сумму включается сумма всех начисленных больничных.

По строке 040 – исчисленный НДФЛ.

По строке 070 – заполнение этой строки зависит от того, когда больничные были выплачены. Мы отчитываемся о выплатах в пределах 3-его квартала (июль, август, сентябрь), то есть о тех, которые были сделаны не позднее 30 сентября.

Так вот, если больничные были выплачены до 30 сентября, значит, НДФЛ с их суммы включается в эту строку. Если же больничные не были выданы до 30 сентября, соответственно, не нужно НДФЛ с них записывать сюда.

Раздел 2: отдельным блоком указываются все больничные, выплаченные за последние 3 месяца квартала (июль, август, сентябрь). Те, что не были выплачены до 30 сентября, пойдут в Расчёт 6-НДФЛ за целый год.

Строка 100 и 110 –дата выдачи больничных работнику.

Строка 120 — последний день месяца, в котором вы выплатили эти суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Строка 130 и 140 – выплаченная сумма больничных и удержанный с неё НДФЛ.

Похожие записи:

• Судебная практика по бесконтактным ДТП
• Дарственная и завещание: отличия и нюансы оформления
• Документы для продления вида на жительство в РФ