Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зарплатные налоги уменьшают налог на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Некоторые бизнесмены используют незаконные способы вывода денег, при которых не нужно платить налоги. Они фиктивно списывают деньги на «хозяйственные» нужды или берут безвозвратный займ. То есть маскируют выдачу зарплаты владельцу бизнеса под другие виды перечислений.
Способ 7. Обучать сотрудников
В числе расходов, какие уменьшают налогооблагаемую прибыль — образовательные расходы в пользу сотрудников (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК). В этих целях учитывают затраты на подготовку работников:
- по основным программам профобучения — при подготовке в ВУЗах и ССУЗах;
- по дополнительным программам — при профессиональной переподготовке и повышении квалификации сотрудников;
- при прохождении независимой оценки квалификации.
Учитывать образовательные расходы при расчете налога на прибыль можно при соблюдении двух условий (п. 3 ст. 264 НК):
- Образовательные услуги оказаны на основании договоров с российским или иностранным учебным заведением.
- Образовательные услуги оказаны в пользу штатного работника организации или лица, которое не позже, чем через 3 месяца после окончания обучения обязано заключить с организацией трудовой договор.
Компенсационные выплаты и материальная помощь
С помощью компенсационных выплат можно законно часть зарплаты не облагать страховыми взносами. Например, это относится к возмещению сотрудникам процентов на погашение ипотечного кредита. С данных сумм страховые взносы не уплачиваются, НДФЛ не начисляется с сумм, не превышающих лимит 3 % от ФОТ.
Некоторые компенсации полностью освобождаются от обложения страховыми взносами и НДФЛ. К ним относится любая нижеперечисленная выплата:
-
расходы на проезд до места назначения и обратно,
-
сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
-
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
-
расходы на провоз багажа (связанные с рабочими поездками),
-
расходы по найму жилого помещения,
-
расходы по оплате услуг связи и другие.
Ставка налога на прибыль 20% состоит из двух частей. В 2022 году они таковы:
- региональная — 17%;
- федеральная — 3%.
Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены нулевые федеральные и региональные ставки. То есть такие компании по факту этот налог не уплачивают. Ставка 0% применяется в отношении доходов, полученных:
- образовательными и медицинскими организациями;
- организациями, осуществляющими соцобслуживание граждан;
- участниками проекта Сколково;
- сельскохозяйственными производителями и рыбохозяйственными организациями.
Кроме того, федеральная часть налога на прибыль равна нулю для резидентов:
- свободной экономической зоны Крыма и Севастополя;
- порта Владивосток;
- экономической зоны Магаданской и Калининградской областей;
- туристско-рекреационного кластера и некоторых других зон.
Региональная часть ставки может быть понижена решениями властей субъекта РФ для отдельных категорий плательщиков. Так, в Москве для общественных организаций инвалидов, а также тех, кто использует их труд, региональная ставка установлена на уровне 12,5%.
При проведении проверки декларации по налогу на прибыль ИФНС может запросить документы, необходимые для подтверждения прав на льготные ставки.
-
С зарплаты сотрудника на руки в 100 рублей, компания заплатит 34 рубля налогов, если выручка компании не превышает 2 млрд. рублей в год и среднее количество сотрудников в месяц не превышает 250 человек.
-
Если не хотите внимания со стороны налоговой и не хотите связываться с ограничениями трудового законодательства, то выбирайте работу с физическим лицом через ГПХ.
-
Если хотите сэкономить на страховых взносах и НДФЛ, то работайте с самозанятыми или ИП. Но следуйте правилам работы: правильно оформляйте документы и поддерживайте логичность отношений Заказчик-Исполнитель.
Главное — помнить, что законная оптимизация налогов существует, поэтому не стоит использовать «серые» схемы, подвергая риску себя и свою компанию.
Уменьшить налог можно несколькими способами. Если только планируете открыть фирму, важно выбрать подходящую форму собственности и систему налогообложения, чтобы потом не переплачивать в бюджет.
Если компания уже работает, можно попробовать уменьшить налог на прибыль и НДС.
Снизить налог на прибыль можно, если:
- увеличить затраты;
- выплатить дивиденды вместо зарплаты (не всегда эффективно, проконсультируйтесь с бухгалтером);
- оказывать консультации, обучать сотрудников;
- зачесть излишне уплаченные суммы по налогам на прибыль;
- создать группу компаний, где некоторые члены фирмы будут работать по УСН (обязательно согласуйте с бухгалтером и юристом);
- перевести основные средства на фирму, которая работает по УСН;
- использовать возвратный лизинг;
- создать резерв по сомнительным долгам и ремонтный фонд;
- присоединить убыточную фирму.
Сумма НДС будет оптимальной, если:
- контрагенты компании — плательщики НДС;
- продажа товаров происходит по льготной налоговой ставке;
- работать без предоплаты или вовремя от нее избавляться.
- Налог на прибыль организаций — ключевая пошлина, сложная в расчёте из-за определения налоговой базы.
- Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
- Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
- Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
- В 2022 году налог на доход составляет от 0 до 20% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
- Налог можно платить помесячно или поквартально.
- Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые предприятие понесло в ходе деятельности, но не более 50% от общей суммы убытка.
Плата за товарный знак
Товарный знак — обязательный атрибут брендирования. Его создают профессиональные дизайнеры, а затем он эксплуатируется повсюду: в рекламе, на визитках, на продукции, в помещении. Создание и использование товарного знака стоит денег. Вы включили эту статью в расходы? Если нет, это можно сделать в текущем периоде. Согласно подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ плату за использование интеллектуальной собственности можно причислить к законным расходам. Есть еще несколько позиций, наиболее часто включаемых в статью расходов:
- покупка прав на программы ЭВМ;
- покупка фирменного наименования по лицензионному соглашению;
- приобретение прав на ноу-хау.
Для того чтобы учесть все возможные траты, связанные с интеллектуальной собственностью, лучше обратиться к профессиональным юристам. В п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» есть информация о том, что логотип, также как и ряд других объектов интеллектуальной собственности можно причислить к нематериальным активам и вычесть затраты после их покупки или регистрации.
Воспользуемся условиями примера №1.
Компания выплачивала работнику 50 тысяч рублей «на руки».
Предприниматель должен отдать государству 18 011 рублей, выплатив зарплату работнику «на руки» в 50 тысяч рублей.
Вместо штатного работника компания заключила договор с самозанятым гражданином и перечислила ему 57 471 рублей.
Самозанятый гражданин заплатит налог с этой суммы 2 299 рубля (4% с учетом налогового вычета).
А компания с перечисленной суммы самозанятому лицу не заплатит никаких страховых взносов и НДФЛ, а возьмет в налоговые расходы сумму вознаграждения в размере 2 299 рубля.
Но не всегда можно воспользоваться услугами самозанятого. Необходимо постоянно контролировать величину выплачиваемого дохода. Если годовой доход самозанятого превысил 2,4 млн рублей, то он теряет свой статус.
Законодательство предлагает целый набор инструментов для налоговой оптимизации — спецрежимы, льготы, нулевые ставки и адресные преференции. Например, компании малого и среднего бизнеса могут перейти на упрощённую систему. Это позволит им не уплачивать НДС, а налог со своих доходов платить по сниженным ставкам. Однако крупные организации и многие субъекты среднего бизнеса не могут применять льготные режимы. Перед ними встаёт вопрос — как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.
Налогом облагается разница между полученными доходами и расходами, которые понесены в ходе деятельности. В Налоговом кодексе строго оговорено, что относится к доходам и расходам для целей расчёта налога на прибыль. Какая-либо самодеятельность здесь недопустима — это прямое нарушение закона.
Нельзя говорить о способах снижения налога на прибыль, не затрагивая тему серой и черной оптимизации. Самая явная незаконная практика — приписать затраты, которых не было, или завысить размер понесённых расходов. Налоговая служба ведет активную и весьма успешную борьбу с такими нарушениями. Поэтому ни в коем случае не стоит прибегать к этой схеме «оптимизации», равно как и к иным незаконным способам. Далее мы рассмотрим только легальные методы.
Что такое НДФЛ и кто его платит
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, то есть ваши. В основном государству полагается 13% с доходов. Но есть исключения. Например, если вы собрали все крышечки «Кока-колы» и выиграли 5000 рублей, НДФЛ может составить 35%.
Обычно все расчеты по НДФЛ ведет ваш работодатель. Он выступает налоговым агентом — платит налоги за вас. Вы получаете на руки зарплату уже за вычетом этого налога. А все хлопоты по начислению и выплате налога берет на себя бухгалтер фирмы.
крайний день подачи декларации за предыдущий год
Если работодатель забыл удержать налог или если у вас нет налогового агента, уплатить налог и отчитаться за доходы придется самостоятельно. Вы обязаны подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3- НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года.
Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты
Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.
Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.
Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.
Почему многие предпочитают экономить на налогах на зарплату с помощью «конвертных» схем
Высокие ставки страховых взносов являются основным толчком для работодателей в поиске методов, способствующих уклонению от их уплаты. Одним из наиболее простых вариантов является выдача зарплаты «в конверте». Это существенно сокращает финансовые потери. Такой вариант в определенной мере выгоден сотруднику компании, поскольку способствует экономии в выплате НДФЛ. Схема выплаты зарплаты «в конверте» заключается в следующем: заработная плата переводится на расчетный счет сотрудника частично, а остальная сумма выплачивается наличными или переводится со счетов подставных фирм. В этой схеме могут использоваться платежные системы и банки, в которых открывают счета для сотрудников.
При такой схеме работодатели чувствуют себя в какой-то мере безопасно. Они полагаются на то, что раскрыть подобную схему налоговым органам будет тяжело даже при наличии каких-либо подозрений. В некоторой степени такой метод себя оправдывает. Большинство наемных специалистов сегодня заинтересовано в легализации своих доходов и не желают участвовать в «конвертных» схемах. Техническая оснащенность банковских систем позволяет с легкостью отслеживать все денежные перечисления. Какие схемы применяет работодатель с целью экономии на налогах на зарплату, можно узнать с помощью диктофона, фото или видеокамеры, которые имеются практически в каждом мобильном телефоне. Используя любое из этих технических средств, сотрудник легко может собрать необходимые доказательства неправомерных действий работодателя.
Многие убеждения работодателей в отношении того, как сэкономить на налогах на зарплату, можно считать заблуждениями. Например, такие:
1. Утаить от сотрудника факт применения схемы выплаты зарплаты «в конверте» легко и просто
Иногда сами работники изъявляют желание получать часть заработной платы «в конверте», особенно если вся сумма выплачивается сразу и наличными. Выплата зарплаты частично наличными и частично перечислением на карту сотрудника объясняется как отдельное перечисление премии и оклада.
В графе трудового договора, где необходимо указать сумму заработной платы, обычно пишут такую формулировку: «согласно штатному расписанию». В случае если работник задает вопросы о конкретной сумме зарплаты и системе выплат, работодатель применяет отговорки об окладе и премии. «Конвертная» схема в этом варианте просто очевидна. Далее она может найти документальное подтверждение, если работник затребует справку 2-НДФЛ или документы, подтверждающие сумму заработной платы. Особенно легко выявить несоответствие, если отследить пенсионные перечисления или проверить выписки НПФ через портал «Госуслуги».
2. Сотрудник сам заинтересован получить зарплату таким образом
Считается, что наемные сотрудники понимают необходимость неофициального начисления заработной платы. Учитывая достаточно большие суммы НДФЛ, работник предпочтет более высокую зарплату «в конверте» официальным начислениям, часть из которых «уходит государству». В условиях, когда денег не хватает на многие нужды, работники считают каждую копейку.
Вопреки таким предположениям, в реальности наемные сотрудники не принимают во внимание начисления НДФЛ. Напротив, существует ряд значимых стимулов к получению легальной зарплаты. Это дает возможность рассчитывать на более высокие выплаты при увольнении, связанном с сокращением. Таким образом, «белая» зарплата увеличивает привлекательность социальных гарантий.
Еще один момент, волнующий работников, заключается в том, что при выплате зарплаты «в конвертах» работодатель получает возможность несанкционированной задержки при расчете с сотрудником на неограниченный срок. При этом возникший долг по «конвертной» заработной плате доказать невозможно. Это «привязывает» сотрудника и заставляет его работать дальше в надежде получить свои деньги в будущем. Такие случаи становятся весомым аргументом в пользу легальной зарплаты с 13-процентными отчислениями в государственные фонды.
Государство посредством законодательных актов идет навстречу работникам в этих вопросах, параллельно упрощая работу контролирующих органов. ФЗ под номером 186 от 29 июля 2015 года дает возможность наемным сотрудникам обращаться в арбитражные судебные инстанции по вопросам признания предприятия, задолжавшего зарплату, банкротом. Воспользоваться такой возможностью можно только в случае легализации зарплаты.
3. На зарплату «в конверте» жалуются лишь бывшие работники
Как правило, информация о выплате зарплат «в конвертах» поступает от бывших сотрудников компаний, обиженных на руководство. Но подать заявление с жалобой могут и работающие специалисты, которые недовольны подобной системой оплаты труда.
К зоне риска также относятся сотрудники, работающие в компании неофициально (без трудового соглашения). Примером такой ситуации может стать дело от 22.05.15 № А32-43283/2014, рассмотренное в АС Краснодарского края, когда свидетельские показания давали сотрудники, не заключавшие трудового соглашения с компанией.
Иногда информаторами по схемам выдачи зарплат «в конвертах» являются претенденты на вакансию, которых на итоговом собеседовании поставили в известность о частичной выдаче зарплаты «в конверте». Один из таких соискателей подал жалобу одновременно на пять компаний, где он проходил собеседование. Другой информатор подал жалобу на предприятие, прилагая к нему фото анкеты, в которой содержалась ��нформация о «белой» и «черной» зарплате и о том, что больничные и отпуска будут выплачиваться только с официальной части зарплаты. К этому заявлению прилагалась диктофонная запись разговора представителя работодателя с соискателем со всеми подробностями выплаты зарплат.
К числу заинтересованных лиц могут относиться родственники сотрудников компании, их соседи и бывшие жены. Для бывших жен легализация доходов супруга дает возможность получить положенную сумму алиментов, не прибегая к унизительным просьбам о финансовой помощи. Особенно это актуально, если начисление алиментов совпало со снижением доходов супруга. В этом случае бывшие жены часто проводят собственное расследование и предоставляют массу доказательств расходов и неофициальных доходов супруга, вплоть до расчетных счетов, на которые перечисляются средства.
4. Без официальных документов сотрудникам не удастся доказать выплату зарплаты «в конверте»
На основании этого можно сделать вывод, что достаточно всего лишь отказать сотруднику в выдаче документов, удостоверяющих официальное трудоустройство. Но для судопроизводства этот факт не является значительным, поскольку в качестве доказательства работник может предоставить фотоотчет с результатами своих работ, сведениями о выплате зарплат, о размещении своего рабочего места и фото шкафчика с личными вещами.
Но на практике бывают случаи, когда уволенный сотрудник, неофициально работавший в компании и получавший зарплату «в конверте», на всякий случай предъявляет пакет документов в контролирующие органы. Они могут передаваться в виде распечаток из бухгалтерской программы с показателями зарплат и премий, выплаченных работодателем. В юридической практике имеет место случай, когда сотрудник компании предоставил в контролирующие органы вместе с заявлением доказательства фактов получения зарплаты «в конверте», а также распечатку с бухгалтерской программы и копию мотивационного письма, утвержденного печатью компании, с подробностями выплаты зарплаты. Некоторые бывшие сотрудники умудряются предоставить в правовые органы копии ведомостей неофициально выданных зарплат.
5. Даже после жалобы сотрудника доказать использование схемы «конвертной» зарплаты не просто
В этом случае можно предполагать, что любые голословные заявления сотрудников не могут причинить вред работодателю. А если еще при этом он поленится обратиться с жалобой с какую-либо инспекцию, то работодателю вообще не о чем беспокоиться.
В каком порядке производится уплата соответствующих налогов с заработной платы?
Указанными видами налогов облагаются все доходы, которые получают работники. Освобождаются от них пособия по уходу за ребенком и по беременности и родам, при выплате процентов по ипотеке, а также оплата за образование.
Описание проведения удержания налогов из заработной платы можно узнать из Налогового Кодекса РФ. Придерживаться его является обязательным условием деятельности любой организации. При этом важно уважать сроки, которые установлены для предоставления так такого документа, как .
Те предприниматели, которые придерживаются УСН, подчиняются общим правилам.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то подоходный налог с зарплаты также должен удерживаться. Кроме того, производятся страховые отчисления не только за нанятых работников, но и за самого предпринимателя, причем расчет происходит специальным образом исходя из принятого значения МРОТ.
| Наименование внебюджетного фонда | Процентная ставка | Законодательная база |
| ПФР (Пенсионный Фонд России) | 22,00% (от начисленной заработной платы, которая за год не превышает 796 000 рублей); 10,00% (от начисленной заработной платы, которая за год превышает 796 000 рублей); 16,00% (для производителей сельскохозяйственной продукции); 26,00% (для индивидуальных предпринимателей, не использующих труд наемных работников, которые платят за себя) | Статья 58.2 ФЗ №212 от 24.07.2009г. |
| ФСС (Фонд Социального Страхования РФ) | 2,90%; 1,90 % (для субъектов предпринимательской деятельности, использующих налоговый режим ЕСХН) | |
| ФФОМС (Фонд ) | 5,10%; 2,30% (для производителей сельскохозяйственной продукции) | Статья 58 ФЗ №212 от 24.07.2009г. |
| Дополнительные тарифы, установленные для выплат физическим лицам, которые заняты на подземных или работах с тяжелыми или , в горячих цехах | 9,00% | Статья 58.3 ФЗ №212 от 27.07.2009г. |
| ФСС (страховой сбор на травматизм) | От 0,20% до 8,50% (в зависимости от вида деятельности) | ФЗ №179 от 22.12.2005г. |
Редкий предприниматель не пытается урезать сумму денежных выплат, которую он по закону обязан регулярно перечислять государству. Бухгалтеры и налоговые консультанты изыскивают различные пути уменьшения налоговых ставок компании, и одна из самых распространенных статей экономии в данном случае – это экономия на налогах с заработной платы штатных сотрудников.
Описанные ниже способы проверены временем и носят легальный характер, однако, выбирая тот или иной путь, предприниматель берет ответственность за применение схемы на себя и должен тщательно соблюдать рамки закона, чтобы не нажить проблем с налоговыми органами.
Итак, какими путями можно уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет при оплате труда ваших работников?
Если у компании есть имущество, которое не оприходовано на баланс юридического лица (чаще всего в качестве такого имущества выступают компьютеры и подобная техника), то фирма может заключить со своим сотрудником договор на аренду личного имущества физического лица (в дополнение к трудовому договору работника). Выплаты, которые будут покрывать часть заработной платы сотрудника, будут перечисляться ему якобы за пользование этим имуществом. Данные расходы компании не будут облагаться единым социальным налогом, и, кроме того, за их счет фирма может вполне обоснованно уменьшить выплаты по налогу на прибыль (режим УСН, объект «доходы минус расходы»).
При реализации данной схемы важным моментом является соблюдение рамок закона об аренде имущества физического лица. В противном случае по результатам проверки сотрудника могут приравнять к субъекту предпринимательской деятельности и обязать платить налог с получаемой прибыли.
Несмотря на различность понятий, многие граждане считают, что налог на заработную плату — это не только НДФЛ, но и все страховые отчисления. Но чиновники довольно жестко разграничили эти термины.
Отметим, что ключевое отличие НДФЛ и страхового обеспечения в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты. А вот страховые взносы работодатель уплачивает в бюджет за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.
Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд. К примеру, налог в Пенсионный фонд с зарплаты касается не только должностного оклада, но и всех видов компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплата за труд в ночное время, оплата сверхурочных часов и праздничных дней.