Как заполнять декларацию по ЕНВД при наличии филиала

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнять декларацию по ЕНВД при наличии филиала». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Обязанность налогоплательщиков поставить на учет обособленное подразделение прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Согласно положениям этого пункта организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Предусмотрено два варианта заполнения

В зависимости от конкретной ситуации у торговой организации есть два варианта заполнения налоговой декларации по единому налогу.

Первый вариант применяется в том случае, если все подразделения организации, применяющие систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, находятся на территории, подведомственной одной и той же налоговой инспекции. В этом случае представляется только одна налоговая декларация по ЕНВД. Раздел 2 этой декларации заполняется отдельно по каждому виду деятельности и по обособленному подразделению.

При этом на титульном листе в поле «по месту учета» нужно будет указывать код 214 (по местонахождению российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком).

А в 5-6-й позициях КПП нужно указать код причины постановки на учет 35 «постановка на учет организации в качестве плательщика ЕНВД». Основание — письмо ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895.

Впрочем, можно здесь указывать и код 01 (постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения).

Второй вариант применяется в случае, если обособленные подразделения находятся на территории, подведомственной разным налоговым инспекциям. В этом случае фирма должна встать на учет в качестве плательщика этого налога в каждой инспекции, на подведомственной территории которой компания ведет указанную деятельность. Тогда ежеквартально налоговую декларацию придется представлять в каждую из этих инспекций.

При этом раздел 2 декларации нужно будет заполнить отдельно по каждому виду деятельности и по каждому месту ее ведения.

В этом случае на титульном листе налоговой декларации в поле «по месту учета» нужно проставить код 310 (по месту осуществления деятельности российской организации).

А в 5-6-й позициях КПП указать код причины постановки на учет 35 «постановка на учет организации в качестве плательщика ЕНВД». Такие рекомендации налоговики дали в письме № ГД-4-3/1895. Отметим, что доведенная до организаций позиция чиновников из высшего налогового ведомства не нова.

Аналогичные рекомендации давали финансисты в письмах Минфина России от 11 февраля 2011 г. № 03-11-11/35, от 8 июня 2010 г. № 03-11-11/160 и от 25 марта 2010 г. № 03-11-11/76.

Уплата НДФЛ зависит от места работы сотрудников

С перечислением НДФЛ и представлением сведений по этому налогу все иначе.
Предприниматели как налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, удержанный с доходов работников, в бюджет по месту своего учета (Пункты 1, 7 ст. 226 НК РФ). Туда же надо представлять и сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ (Пункт 2 ст. 230 НК РФ).
Но, как мы уже говорили, предприниматель-вмененщик одновременно состоит на учете в двух налоговых инспекциях: и по месту жительства, и по месту ведения «вмененной» деятельности (Пункт 1 ст. 83, п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
И поскольку в НК РФ не прописан порядок перечисления НДФЛ вмененщиками, то непонятно, куда надо перечислять НДФЛ, удержанный с работников, занятых только во «вмененной» деятельности или одновременно во «вмененной» и обычной деятельности.

Какие сроки сдачи отчетности в 2021 году: удобная таблица (график)

Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП). Если такая недвижимость сдана в аренду, то сроки продлеваются при условии снижения арендной платы для арендаторов минимум на 50 %, но не менее чем на двукратный размер суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за землю по данному объекту за второй квартал 2021 года.

В какие сроки сдавать отчетность в 2021 году? Какой график? Изменились ли сроки, в т. ч. из-за коронавируса? Ниже представлена единая таблица-график с точными датами представления отчётов 2021.

И. оказывает автотранспортные услуги населению по перевозке грузов, код ОКВЭД 49.41. Деятельность осуществляется без наемных работников. ИП состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту регистрации (прописки) с 15 мая 2021г.

Ставим обособленное подразделение на учет

Обязанность налогоплательщиков поставить на учет обособленное подразделение прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Согласно положениям этого пункта организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

На основании пункта 2 статьи 23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях:

• в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения;
• в течение трех дней со дня изменения соответствующих данных об обособленном подразделении.

Именно на основании такого сообщения налоговый орган осуществляет постановку обособленного подразделения на учет. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 27.07.2012 № 03-02-07/1-191.

Разъяснения ФНС РФ об уплате налога обособленными подразделениями

Для того чтобы пройти регистрацию обособленного подразделения предприятия по месту «вмененной» деятельности, необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 в налоговую инспекцию. Документ утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012 года.

С бланком и образцом формы ЕНВД-1 можно ознакомиться здесь:

В письме ФНС № ГД-4-3/1895 от 05 мая 2014 года говорится о том, что организация должна сдавать декларацию по ЕНВД в одном экземпляре каждый квартал, заполняя по каждому из обособленных подразделений отдельные разделы 2. Перечисление налога ЕНВД осуществляется в одну ИФНС – и за головной офис, и за обособленные подразделения.

Разъяснение касается ситуации, когда головной офис организации – по месту нахождения, а подразделения расположены в месте ведения деятельности по ЕНВД на территории, которая подведомственна одной налоговой инспекции.

Если ОП открывается на территории, где организация «вмененную» деятельность ранее не вела

Если организация открывает новые обособленные подразделения, через которые будет осуществляться «вмененная» деятельность, в муниципальном образовании, где до этого такая деятельность не велась и, соответственно, налогоплательщик не состоял на учете в качестве плательщика ЕНВД, налог рассчитывается в ином порядке. Финансовое ведомство указало на это в упоминавшихся выше Письмах N N 03-11-06/3/18486, 03-11-11/1348. По мнению чиновников, в данном случае следует применять положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ: если постановка организации на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД или ее снятие с такого учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за этот месяц определяется исходя из фактического количества дней осуществления организацией деятельности .

Общие требования к заполнению декларации по ЕНВД

Итак, заполнить декларацию по ЕНВД можно несколькими способами:

• от руки;
• на компьютере с использованием соответствующего программного обеспечения.

Если налогоплательщик заполняет отчет вручную, то делает он это ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами. При вводе данных в декларацию на компьютере используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.

При этом допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных ячейках.

Помимо этого, существует еще ряд общих правил, которые должен соблюдать «вмененщик» независимо от способа заполнения отчета:

1. Для каждого показателя предусмотрено одно поле, которое состоит из определенного количества ячеек (знакомест). Соответственно в каждом поле указывается исключительно один показатель. Но из данного правила есть два исключения – это:

1. показатель даты;
2. показатель со значением десятичной дроби.

Сведения о дате фиксируются в трех полях, разделенных точкой:

• день (2 ячейки),
• месяц (2 ячейки);
• год (4 ячейки).

Под десятичную дробь отведено два поля, разделенные точкой:

• в первом поле указывается целая часть;
• во втором поле указывается дробная часть.

2. Страницы декларации нумеруются последовательно (сквозная нумерация), начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов, листов. К примеру, порядковый номер титульного листа «001». На странице, которая в последовательности является 20-й, в соответствующем поле проставляется «020».

3. Текстовые, числовые и кодовые данные заполняются слева направо, начиная с 1-й (левой) ячейки.

4. Текстовые поля бланка пишутся только заглавными печатными символами.

5. Если отсутствует какой-либо показатель, то в соответствующем поле проставляется прочерк (посередине ячеек по всей длине поля проводится прямая линия). Если при указании значения показателя в соответствующем поле остались незаполненные ячейки, то в них по правой части поля проставляется прочерк. Например, для поля «ИНН» предусмотрено 12 ячеек (поскольку ИНН предпринимателя состоит из 12 цифр). Если декларацию заполняет организация, то свой ИНН из 10 знаков она должна указать следующим образом: «7606090196 — -».

6. Правила округления:

• стоимостные показатели указываются в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, менее 50 копеек отбрасываются);
• значения физических показателей указываются в целых единицах;
• значения корректирующего коэффициента К2 округляется до 3-го знака после запятой (включительно).

7. Если отчет представляется в ИФНС на бумажном носителе, то нельзя при распечатке на принтере использовать двустороннюю печать, а также запрещается скреплять отдельные листы декларации.

8. Запрещается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Общие правила заполнения декларации ЕНВД

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях:

• менее 50 копеек (0,5 единицы) – отбрасывают;
• 50 копеек (0,5 единицы) и более – округляют до полного рубля (целой единицы).

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.

Порядковый номер страницы записывают в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.») имеет 3 знакоместа. Например:

• для первой страницы – 001;
• для десятой страницы – 010.

При заполнении используют чернила черного цвета.

Как отчитаться обособленным подразделениям

Если компания осуществляет деятельность через структурные подразделения, учитывайте важные требования к сдаче отчетности:

Ситуация	Как отчитываться
Компания имеет обособленные подразделения в одном территориальном образовании	Если все филиалы и структурные подразделения фирмы находятся на территории, подведомственной только одной ИФНС, то подготовьте одну декларацию по ЕНВД. В отчет включите сведения обо всех подразделениях, филиалах и головном офисе.
Компания имеет ОП в разных территориальных образованиях	Если структурные подразделения фирмы и головной офис расположены на разных территориях и подведомственны разным отделениям ФНС, то подавать отчетность придется отдельно. Подготовьте отдельный отчет в каждое территориальное отделение инспекции региона, в котором ведет деятельность ОП, филиал или головной офис.

Заполнение титульного листа

Правила заполнения декларации по ЕНВД по части титульного листа следующие:

1. Информация на титульном листе заполняется налогоплательщиком, за исключением нижнего правого блока, куда вносит данные инспектор ФНС.
2. ИНН / КПП. Регистрируются соответствующие коды. Поле КПП для ИП не заполняется.

Юридические лица заполняют КПП, полученный в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса в условном режиме, с кодом причины регистрации «35».

1. Номер уточняющего отчета. Если декларация представляется в первый раз, код указывается: «0-». При необходимости обновление предоставляется для внесения изменений в данные, указанные в первоначальном отчете. Проставляют номера корректировок.
2. Период, за который рассчитан налог, является налоговым периодом:

Код	Квартал
21	1
22	2
23	3
24	4

Раздел 2: как заполнить

Этот раздел должен быть заполнен отдельно:

• для каждого кода OKTMO;
• для каждого вида деятельности.

Другая ситуация возникает, если у субъекта есть несколько вариантов для расчета ЕНВД с одним типом деятельности в пределах одного МО. В этом случае разд. 2 формируется только единожды.

В то же время адрес, указанный первым в заявке на регистрацию через ЕНВД, вводится в строке 020 разд. 2, а физические индикаторы суммируются.

Раздел 2 завершается описанием следующих значений:

Код	Характеристика
010	Указывает код деятельности
020	Заполните полный адрес коммерческого предприятия
030	Вводится код OKTMO местоположения вмененной деятельности
040	Отражена базовая доходность
050	Значение К1 (в 2018 году 1,868)
060	Значение К2
070-090	Заполняется значение физпоказателя в течение каждого месяца в столбце 2 Столбец 3 указывается, если компания зарегистрировалась или удалилась из налогового учета в отчетном квартале. Указывают количество дней ведения деятельности по факту. Если описанные выше ситуации не произошли, в ячейках столбца помещаются тире. В колонке 4 заполняют сумму базы для налога за каждый месяц в соответствии с количеством дней.
100	База налогообложения по ЕНВД за квартал
105	Налоговая ставка ЕНВД от 7 до 15 %
110	Налог

Основные правила применяемые при заполнении декларации

При заполнении отчетности необходимо учитывать следующее:

• Удобнее всего начинать заполнения отчета с раздела №2, затем раздела №3 и в последнюю очередь заполнить раздел №1.
• Если данных для заполнения нет, то в поле ставится прочерк.
• Заполнение полей начинается с левой ячейки в остальных пустых клеточках ставится прочерк.
• Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
• Значения стоимостных и физических показателей необходимо указывать в целых числах, применив правило округления. Значения же коэффициентов К1 и К2 округляют до 3-го знака после запятой.
• Если форма заполняется от руки, то применяются чернила синего, фиолетового и черных цветов. Если заполнятся на компьютере, то применяют шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
• Исправление ошибок и двухсторонняя печать не допустима.
• Сшивать или скреплять декларацию не обязательно.
• Пени и штрафы по налогу в декларации не указываются.

Куда платить ЕНВД по обособленному подразделению

Работающие на ЕНВД фирмы нередко учтены в нескольких ИФНС одновременно, что связано со спецификой «вмененки», особенно, когда у организации есть несколько обособленных единиц.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ, организации, имеющие обособленные подразделения, должны встать на учет в ИФНС по месту нахождения каждого из них.

Как плательщики единого налога организации регистрируются по каждому месту осуществления «вмененной» деятельности и уплачивают ЕНВД на территории каждого своего подразделения. Соответственно, отдельная декларация по ЕНВД сдается в каждую из ИФНС по той деятельности, которая ведется на подведомственной ей территории (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Но для некоторых видов бизнеса на ЕНВД существуют исключения. Если деятельность фирмы-«вмененщика» – это:

• развозная и разносная торговля,
• пассажирские и грузовые перевозки,
• размещение рекламы на транспортных средствах,

то куда платить ЕНВД по обособленному подразделению? Уплачивать единый налог в данном случае и отчитываться по нему следует только по месту нахождения самой организации (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Важный момент, который нужно учитывать: когда эта деятельность ведется в регионе, где действует ЕНВД, а само юрлицо зарегистрировано на территории, где вмененный налог не введен, быть «вмененщиком» у такой организации не получится.

Если головной офис по месту нахождения, а обособленные подразделения — по месту ведения «вмененной» деятельности, расположены на территории, подведомственной одной ИФНС, то организация:

• ежеквартально сдает одну декларацию по ЕНВД, заполняя в ней отдельные разделы 2 по каждому обособленному подразделению (письмо ФНС РФ от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895),
• перечисляет единый налог за себя и указанные подразделения в одну инспекцию.

Похожие записи:

• Как не платить пени за коммунальные услуги
• Выплаты на третьего ребенка в Москве 2023 году
• Прекращение исполнительного производства по алиментам судом