Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При проведении процедуры увольнения обстоятельства могут сложиться так, что у вас за несколько лет накопилось значительное количество дней неиспользованного отпуска. Но вы не намерены затягивать расставание с прежним работодателем, так как вас ждёт новый. В этом случае вы вправе потребовать компенсацию за неиспользованные дни отдыха.
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
Компенсационное возмещение за неиспользованный отпуск — обязательная мера для всех работодателей без исключения, предусмотренная законодательством.
Сумма компенсации рассчитывается из суммы всех неиспользованных дней отдыха в течении года. Если же увольнение происходит в середине года, то сумма рассчитывается от всех прошлогодних отпусков и 14 дней от текущего года.
Учетом и подсчетом всех неиспользованных дней отдыха занимается бухгалтерия организации и работники кадровой службы.
Возможны такие ситуации, когда работник выходил на неполные рабочие дни во время отпуска и в итоге при увольнении у него накопилось 30,3 дней. На этот счет расчет суммы компенсации производится в порядке не дробных чисел, а округляется в пользу работника, в данном случае 31 день. Это правило прописано в Министерстве здравоохранения Российской Федерации.
Момент о неиспользованном отпуске при увольнении должен быть прописан в заявлении, то есть работник указывает намерен ли он использовать отпуск или нет. Момент о возмещении указывать не нужно. В случае, когда работник отказался от отпуска, работодатель должен начислить деньги за неиспользованный отдых сам в соответствии с трудовым кодексом.
Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск?
При компенсации за неиспользованный отпуск важно учесть точное количество дней. Сама процедура аналогична как при увольнении, так и без него.
Для расчета компенсации по неиспользованному отпуску, берется период равный 12 месяцем до начисления этой самой выплаты. Сумма за 1 год делится на 12 месяцев для вычисления средней зарплаты за годовой период. Далее это число и будет основанием для расчета отпускного возмещения, а именно число з/п за 1 день работы. В среднем срок основного отпуска колеблется от 28 до 31 дня. Постановлением установлено среднемесячное правило отсчета, а именно это число равно 29,3 дня.
Таким образом мы получаем такой пример расчета:
Компенсация = годовой доход/12 месяцев/29,3 дня * сумма дней отпуска, подлежащих возмещению.
Возможны ситуации, когда работник в течении года, который берется в расчет, отсутствовал (к примеру, болел). Такие условия способствуют более сложному расчету компенсации. Для этого сначала необходимо посчитать сумму дней в полных месяцах, а затем отдельно посчитать рабочие дни в неполных месяцах.
Такая формула будет выглядеть примерно так:
Компенсация = (29,3 дня * количество полных месяцев работы + сумма неполных рабочих дней) * сумма дней, подлежащих возмещению.
Порядок возмещения компенсации прописывается в листе расчета.
Когда компенсационное возмещение начисляется по причине увольнения работника, форма 2-НДФЛ, выдаваемая на руки при уходе сотрудника, помимо основной информации, содержит в себе данные о сумме компенсации.
В Трудовом кодексе не приводится механизм расчета стажа работы, исходя из которого определяется право работника на компенсацию неиспользованного отпуска. Поэтому следует руководствоваться документом под названием «Правила об очередных и дополнительных отпусках» (далее Правила). Он принят еще в СССР (утвержден 30 апреля 1930 года), но в соответствии со статьей 423 ТК РФ, те его положения, которые не противоречат Трудовому кодексу, действуют до сих пор.
Согласно пункту 28 Правил, если работник не использовал право на отпуск, то работодатель должен это компенсировать деньгами. Причем вне зависимости от причины увольнения работнику, который проработал не менее 11 месяцев, положена полная компенсация. В этом же пункте содержится перечень причин увольнения, когда сотруднику положено выплатить полную компенсацию при том, что он проработал от 5,5 до 11 месяцев.
Итак, если работник проработал более 11 месяцев либо проработал меньше, но увольняется по определенным причинам, ему положена полная компенсация. В прочих случаях ее нужно рассчитывать пропорционально.
Порядок отражения компенсации за неиспользованный отпуск в кадровых документах
Если организация выплатила работнику по его заявлению компенсацию за часть неиспользованного им отпуска, то данный факт отражается в личной карточке работника.
В личной карточке работника по форме N Т-2, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1, в разделе VIII «Отпуск» указывается:
§ в графе 4 «Количество календарных дней отпуска» – число дней, замененных компенсацией;
§ в графах 5-6 «Дата начала» и «Дата окончания» – комментарий о том, что дни отпуска заменены компенсацией;
§ в графе 7 «Основание» – приказ (с реквизитами) о замене отпуска компенсацией.
В графике отпусков по форме N Т-7, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1, в графе 10 «Примечание» нужно отметить, что часть отпуска заменена денежной компенсацией с указанием конкретного количества дней.
Здесь же отражаются реквизиты приказа о замене отпуска компенсацией.
Если работодатель не выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск
Если работодатель не выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск, то работник может поступить следующим образом:
-
Написать претензию работодателю с требованием выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск.
-
Обратиться в Трудовую инспекцию с заявлением об ущемлении своих трудовых прав. Это можно сделать путем направления заявления по электронной почте, составления бумажного заявления или лично посетить инспекцию по труду. Ваше обращение будет рассматриваться 30 дней. За время рассмотрения обращения работника сотрудники Трудовой инспекции сделают запрос работодателю с целью выяснения причины невыплаты отпускных и в письменном виде сообщат работнику о результатах проверки.
-
Обратиться в суд. В отличие от Трудовой инспекции суд не сможет привлечь работодателя к ответственности. Но суд может обязать работодателя выплатить всю причитающуюся работнику сумму отпускных. В исковом заявлении работнику следует указать нарушенные права и выдвинуть требование о взыскании с организации компенсации за неиспользованный отпуск. После вынесения решения суда на основании исполнительного листа будет произведен арест счетов предприятия и вся причитающаяся работнику сумма отпускных будет выплачена работодателем.
Пример расчета компенсируемых дней
Работник трудоустроился в организацию с 10 июля 2015 года. Увольняется с 13 августа 2022 года. Продолжительность отпуска 28 дней. За первый год работы использовано 21 день, за второй – 28, за третий – 14.
Таким образом, при увольнении за неиспользованный отпуск компания должна рассчитать размер компенсации.
| Показатель | Порядок расчета | Результат |
| общий трудовой стаж в организации | 3 года, 1 месяц | |
| общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы | 28 * 3 года + 28 / 12 * 1 мес. | 86,33 дня |
| число использованного отпуска | 21 + 28 + 14 | 63 дня |
| разниц между положенным и использованным отпуском | 86,33 – 63 | 23,33 дня |
Компенсация должна быть начислена за 23,33 дня.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка
Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок
Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.
При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.
Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин
Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность
| Вид нарушения | Ответственность | |
| Задержка выплат
Ст. 236 ТК РФ |
Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки | |
| Невыплата или неполная выплата
Ст. 5.27 КоАП РФ |
Должностные лица | 10000 – 20000 руб. |
| ИП | 1000 – 5000 руб. | |
| Юридические лица | 30000 – 50000 руб. |
Продолжительность отпуска определяется на основании положений законодательства, условий трудового и коллективного договоров. Стандартный размер основного отпуска составляет 28 дней, дополнительные дни предоставляются пропорционально отработанному в особых условиях периода.
Сумма компенсации рассчитывается по аналогии с выплатой, предоставляемой лицам при получении отпуска. В основе расчета лежат неиспользованные дни и средний заработок предшествующего периода. Если работодатель предоставил сотруднику отпуск при увольнении, количество дней отдыха не дает права на получение компенсации. Рабочие отношения прекращаются в день начала отпускного периода, несмотря на дату прекращения трудовых отношений, совпадающую с последним днем отпуска.
Компенсации наряду с другими доходами работника подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами по ставкам, применяемым к остальным доходам. Обязанность по исчислению налогов и перечислению сумм в бюджет лежит на работодателе.
Компенсация отпуска при увольнении с минусом в 2 ндфл 2020
Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Компенсация отпуска при увольнении с минусом в 2 ндфл 2020». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
А если используют кассовую выручку, то следует перечислять НДФЛ не позднее следующего дня. Но такой порядок выплаты зарплаты, уплаты с неё налогов не применяется при конечном расчёте с работником. Ведь не обязательно день увольнения и день выплаты совпадают.
Скажем, майская зарплата выдаётся 10 июня, работник уволится 24 мая — когда в таком случае производить все расчёты? В таких случаях помогает консультация специалистов, разберёмся, что скажет Министерство финансов.
Работодатель должен полностью рассчитаться с написавшим заявление на увольнение своим сотрудником в последний рабочий день — оплатить все дни работы посл.
Компенсация за неиспользованный отпуск: налогообложение 2021 года
Если сотрудник использовал весь отпуск за год и увольняется, а на дату увольнения отпуск не полностью отработан, работодатель может удержать часть отпускных, которые уже были выплачены. При этом уже исчислен и удержан НДФЛ и этот НДФЛ считается излишне уплаченным. Значит, НДФЛ необходимо пересчитать, потому что при возврате отпускных эти суммы не являются доходом, а у организации образуется переплата по НДФЛ. Эта сумма должна быть возвращена налоговому агенту на основании заявления в ФНС. При получении возврата, организация перечисляет их своему бывшему работнику. Как вариант: работник может самостоятельно оформить возврат оформление 3-НДФЛ.
Минимальная продолжительность ежегодных оплачиваемый отпусков для граждан, работающих по трудовым договорам, составляет 28 календарных дней. Для некоторых категорий лиц предусматривается предоставление дополнительных дней отдыха.
Как рассчитывается компенсация:
- Устанавливается количество дней неотгулянного отпуска. Для этого кадровик определяет произведение количества дней отдыха, полагающихся сотруднику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
- Полученное количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок гражданина.
Например, если увольняющемуся полагается 14 дней отпуска, а средний заработок за день составляет 1 500 руб., расчет будет вестись так: 14 х 1 500 = 21 000 руб. – итоговая сумма, из которой будет удерживаться НДФЛ.
Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.
Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.
Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.
В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником. Датой получения работником дохода, считается:
- день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
- день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
- день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.
На основании этого, перечисление предприятием налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.
Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).
Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.
Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении
Выходное пособие — это единовременная выплата при увольнении, она выдается работнику независимо от выплаты оставшегося заработка и возмещения за неиспользованный отпуск. Пособия выплачиваются по правилам, распоряжения и приказ об увольнении с соответствующими выплатами составляются на основе обычных кадровых бланков. В документе обязаны указать: причины и основания для увольнения, размер пособия и других компенсаций. Работник должен в таком документе расписаться. Это подтвердит, что он с ним ознакомлен. — Оформление всех документов и расчетов должны завершиться между руководителем и подчиненным в день увольнения, — отмечает специалист. — Наниматель оформляет документы: приказ об увольнении, запись в личной карточке и трудовой книжке, пакет документов для выдачи уходящему сотруднику — если он таковой запросит.
Документы вам могут понадобиться и в том случае, если вы не найдете сразу после увольнения новую работу. Чтобы получать выплаты от бывшего работодателя по истечении второго месяца без трудоустройства вы обязаны ему предоставить — письменное заявление и трудовую книжку, в которой нет записи о трудоустройстве. По истечении третьего месяца к этим двум документам прибавляется решение службы занятости о сохранении средней заработной платы на третий (четвертый, пятый, шестой) месяц после увольнения.
Алгоритм подсчета выходного пособия при увольнении следующий: Шаг 1. Возьмите заработную плату за 12-месячный расчетный период. Шаг 2. Разделите зарплату на количество фактически отработанных дней в расчетном периоде. Шаг 3. Определите число рабочих дней по графику работника в первом месяце после увольнения и прибавьте к нему количество праздничных дней в этом месяце. Шаг 4. Умножьте результат из Шага 2 на результат Шага 3.
— Если в локальных нормативных актах организация установила размер пособия при увольнении, превышающий три среднемесячных заработка, сумма превышения облагается НДФЛ и страховыми взносами, — объясняет Шадрина. — Для сотрудников, которые работают в районах крайнего севера и приравненных к нему местностях, лимит составляет шестикратный размер среднего месячного заработка. В то же время, если размер выплаты соответствует среднемесячному заработку сотрудника, данная сумма не облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 217 и 422 НК РФ): — Правило про лимит в три и шесть месячных заработков действует независимо от того, единовременно ли выдали пособие либо компенсацию. Освобождение от НДФЛ и взносов можно применить, даже если выплата происходит несколькими частями в течение нескольких лет. Главное – соблюдать норматив (письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-04-05/48347).
— Работодатель обязан произвести выплату такого заработка не позднее ближайшего установленного дня выплаты заработной платы, — делится наша собеседница. В случае ухода в связи с сокращением штата, за уволенным работником сохраняется средняя месячная зарплата на период поиска другой работы, но не выше двух месяцев. Исключения могут быть внесены по инициативе центра занятости. Он может сохранить средний месячный доход работника по прежнему месту работы, если сотрудник обратился в службу занятости в течение двух недель после ухода и не смог найти новое вакантное место. Дата перечисления пособия зависит от времени прекращения трудовых отношений. При нарушении срока выплаты выходного пособия при увольнении, работодателя обяжут выплатить их с процентами в размере не ниже 1/150 ключевой ставки от невыплаченных в срок сумм за день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. В случае невыплаты работники вправе обратиться в государственную инспекцию труда, прокуратуру и суд для привлечения работодателей к ответственности.
Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) все чаще встречается в трудовой практике. Преимуществом применения данного основания служит отсутствие необходимости соблюдения ограничений ТК РФ и предварительного уведомления стороны, не являющейся инициатором.
Процедура производится при соблюдении условий:
- Сторонами определяется конкретная дата увольнения работника. Отказаться от принятого решения или изменить дату стороны не смогут.
- Предприятие выплачивает сотруднику выходное пособие (наряду с причитающимися другими частями положенных вознаграждений).
- Расчет с работником осуществляется в последний трудовой день. Работодатель не имеет права установить иной срок расчета даже при согласии увольняемого лица.
- Размер пособия определяется по договоренности и в соответствии с условиями внутренних документов.
Законодательством предусмотрена компенсация в размере трехкратного среднего заработка или шестикратной величины для работников крайнего Севера и приравненных к ним районов. При расчете с увольняемым сотрудником пособия не подлежат обложению СВ. Исключение составляют «отпускные» компенсации и суммы, превышающие определенный нормами размер выходного пособия (пп.
2 п. 1 ст.
422 НК РФ).
По мнению Минфина РФ, не подлежат обложению СВ при увольнении выплаты вне зависимости от основания. Выплаты, исключенные из перечня освобожденных, облагаются взносами в общем порядке.
Выделяют два вида отпуска:
- Основной. Этот период составляет 28 календарных дней. Он предоставляется всем сотрудникам со стажем в компании более 3,6 месяцев на усмотрение работодателя. Некоторые категории граждан получают увеличенный основн��й ежегодный отдых. Так, лицам с ограниченными физическими возможностями предоставляют отпуск 30 дней.
- Дополнительный. Это выходные дни, которые сотрудник вправе использовать в течение года на свое усмотрение.
- За свой счет. Это неоплачиваемый отдых, который оформляют при возникновении чрезвычайных обстоятельств – болезнь близкого человека и т.д.
Когда с сотрудником компании прекращаются трудовые отношения, ему предоставляется выплата за все виды отдыха, предусмотренные законодательством, которые он не успел использовать за время работы. Этот вопрос регламентируется . Здесь говорится о праве на отдых при освобождении гражданина от занимаемой должности.
Реализуют его несколькими способами:
- получение дотации за неизрасходованные выходные дни;
- использование отпуска в период перед увольнением.
Если уволенный выбирает денежные выплаты, расчет ему предоставляется в последний трудовой день или в день, следующий за тем, когда получатель запрашивает сумму. Если работник решил использовать отпуск перед освобождением от занимаемой должности, ему начисляют отпускные, а компенсация не выплачивается.
Как говорилось ранее, налоговая ставка по трудовым договорам для резидентов РФ составляет 13%. С нерезидентов удерживается повышенный налог – 30%. Если граждане оформляли налоговый вычет или иные социальные льготы, они должны быть вычтены из зарплаты, а НДФЛ будет удерживаться из итоговой суммы.
Рассмотрим практические примеры:
Гражданин работает на предприятии 3 года. Ранее им был оформлен налоговый вычет, согласно которому из суммы налогообложения ежемесячно вычитается 1 000 руб. В мае 2018 года он решил уволиться. Размер зарплаты за отработанный период составил 30 000 руб., компенсации за несколько дней неиспользованного отпуска – 15 000 руб. Итого для расчета НДФЛ и иных взносов используется сумма в 45 000 руб.
Как рассчитывается НДФЛ:
45 000 х 13% = 5 850 руб.
После удержания НДФЛ остается 39 150 руб. С этой суммы должны быть уплачены страховые взносы и платежи в ФОМС. Их перечисляет работодатель из бюджета предприятия.
39 150 х 22% = 8 613 руб. – размер взносов на пенсионное страхование.
39 150 х 5,1% = 1 996, 65 руб. – платеж в ФОМС.
Второй пример – уплата государственных взносов за нерезидента РФ:
Иностранный гражданин работает на предприятии 2 месяца, т. е. менее 183 дней. Одно это не дает ему право считаться резидентом. Решение об увольнении было принято им в ноябре 2018 года. Права на отпуск у него еще нет, поэтому компенсация выплачиваться не будет. Перечислению подлежит только зарплата за отработанный период.
За месяц гражданин заработал 50 000 руб. Из этих денег работодатель должен удержать 30% НДФЛ – налог уплачивается из средств работника. Также производится удержание 22% на страховую часть пенсии, и 5,1% — в ФОМС. Последние две выплаты делаются из бюджета организации.
50 000 х 30% = 15 000 руб.
50 000 – 15 000 = 35 000 руб. – итого получил на руки иностранец.
35 000 х 22% = 7 700 руб. – перечислило предприятие в счет пенсионных взносов.
35 000 х 5,1% = 1 785 руб. – размер взносов в ФОМС.
В проводках все выплаты бухгалтер отражает следующим образом:
| ДТ 44 Кт 70 «Ф.И.О. работника» | Начисление зарплаты |
| ДТ 70 (Ф.И.О. сотрудника) Кт 68 НДФЛ | Удержание налога |
| ДТ 70 (Ф.И.О. работника) Кт 50 (51) | Выдача заработной платы |
| ДТ 68 НДФЛ Кт 51 | Перечисление налога в бюджет |
Особенности документального оформления операции
При определении дней для расчета суммы учитываются все виды неиспользованных отпусков. Выплата производится:
- Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
- При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
- В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
- За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.
Окончательный расчет с работником при расторжении или прекращении договора производится в последний рабочий день, являющийся одновременно днем увольнения. При расчете исчисляется НДФЛ и определяется сумма страховых взносов, начисленных на выплату. Для верного определения сумм налога и взносов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу.
Пример расчета компенсируемых дней
Работник трудоустроился в организацию с 10 июля 2015 года. Увольняется с 13 августа 2020 года. Продолжительность отпуска 28 дней. За первый год работы использовано 21 день, за второй – 28, за третий – 14.
Таким образом, при увольнении за неиспользованный отпуск компания должна рассчитать размер компенсации.
| Показатель | Порядок расчета | Результат |
| общий трудовой стаж в организации | 3 года, 1 месяц | |
| общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы | 28 * 3 года + 28 / 12 * 1 мес. | 86,33 дня |
| число использованного отпуска | 21 + 28 + 14 | 63 дня |
| разниц между положенным и использованным отпуском | 86,33 – 63 | 23,33 дня |
Компенсация должна быть начислена за 23,33 дня.
Облагается ли НДФЛ оплата отпускных
Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:
Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:
Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.
- Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
- При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
- Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.
Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.
Расчет компенсации отпуска при увольнении
Работодатель же должен полностью рассчитаться с увольняемым по денежным выплатам положенным ему по договору и законодательным нормам. Причем все расчёты должны быть произведены не позднее последнего рабочего дня, так как именно он считается конечной датой официального сотрудничества. Дальнейшие претензии стороны могут выдвигать по отношению друг к другу только в судебном порядке.
Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь (стр.
100 разд. 2 отчета 6-НДФЛ) является день ее выплаты (п.
1 ст. 223 НК РФ).
И в стр. 020 разд.
1 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр.
- строка 100 – дата выплаты отпускных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Форма 6-НДФЛ содержит два раздела:
- раздел 1 «Обобщенные показатели», в котором указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка);
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», в котором указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Компенсация за неиспользованный отпуск уволенных работников подлежит отражению как в первом, так и во втором разделах расчета 6-НДФЛ. При этом в разделе 1 сумма данного дохода отдельно не выделяется, а отражается по строке 020 — в совокупности с другими доходами физических лиц, начисленными налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода.
Что касается раздела 2, то данный раздел содержит, в частности, информацию:
- о дате фактического получения дохода (строка 100 раздела 2);
- о дате удержания налога (строка 110 раздела 2);
- о сроке перечисления налога в бюджет (строка 120 раздела 2);
- об обобщенной сумме фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (строка 130 раздела 2);
- об обобщенной сумме удержанного налога в указанную в строке 110 дату (строка 140 раздела 2).
Любой работник вправе сменить место трудовой деятельности по различным основаниям. И он вправе инициировать такой процесс. Необходимо выяснить, какие полагаются выплаты при увольнении по собственному желанию. В их число входят не только заработок за отработанное время, но и другие виды начислений. Знание своих прав позволит добиться получения всей полагающейся суммы средств, предусмотренной законодательством.
Сотрудника должны рассчитать в последний рабочий день, выдав на руки всю рассчитанную сумму, предусмотренную законодательством. В нее входят не только заработок, но и компенсация неиспользованных дней отпуска, а также другие виды возмещений, предусмотренных локальными документами организации.
На основании требований нормативной базы РФ, увольняющемуся лицу обязаны выдать:
- Зарплату за отработанный период. Она включает в себя не только установленный оклад, но и все предусмотренные договором либо внутренними актами надбавки, премиальные и прочие доходы.
- Компенсацию за не отгулянный отпуск. При этом сотрудник может или согласиться на получение денежных средств или берет отпускные дни с дальнейшим увольнением. Если работник принимает решение об уходе в отпуск, то выдача расчета и возврат трудовой книжки производится до его ухода. Иногда встречаются ситуации, когда во время отпускного периода трудящийся оформляет больничный. В этом случае ему должны выплатить пособие во время временной нетрудоспособности, но срок окончания отпуска не переносится на дни болезни.
Порядок отражения в бухучете сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, относится организация к субъектам малого предпринимательства или нет.
Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).
НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
С компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перечисляйте не позднее 15-го числа следующего месяца. А взносы «на травматизм» – в день, который установлен для выдачи зарплаты.
При расчете налога на прибыль включите компенсацию в те��ущие расходы на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) или нет. Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.
Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый по коллективному договору (сверх установленного в законодательстве)?
Если внутренними документами организации предусмотрено предоставление сотрудникам дополнительных отпусков (сверх установленных в законодательстве), денежную компенсацию, выплачиваемую взамен таких отпусков, не учитывайте при расчете налога на прибыль. Дело в том, что в расходы нельзя включать затраты на оплату отпусков, предоставляемых на основании коллективных договоров (п. 24 ст. 270 НК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 апреля 2006 г. № Ф04-4099/2005(21317-А27-29)). А значит, и компенсацию за такие отпуска при расчете налога учесть нельзя. Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 18 октября 2005 г. № 03-03-04/1/284.
Ситуация: как отразить при расчете налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую при увольнении сотрудника, за отпуска, не использованные им в течение двух и более лет?
Компенсацию за отпуска, не использованные сотрудником в течение двух и более лет, учтите в расходах при расчете налога на прибыль.
Это связано с тем, что обязанность организации выплатить увольняющемуся сотруднику компенсацию за все неиспользованные отпуска предусмотрена законодательством (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). А значит, такая компенсация включается в состав расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90.
Следует отметить, что непредоставление сотруднику отпуска в течение двух лет подряд запрещается (ч. 4 ст. 124 ТК РФ). Поступив так, организация нарушит трудовое законодательство.
Порядок отражения компенсации в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.
Если организация применяет метод начисления, сумму компенсации включите в состав прямых или косвенных расходов.
Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике помните, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.
Так, компенсацию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учтите в составе прямых расходов. Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам.
Компенсацию, которая относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой она учтена (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
При кассовом методе учета компенсацию включите в расходы в момент ее фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (кассовый метод), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков
ООО «Альфа» оказывает услуги по ремонту оборудования.
Начальник цеха В.К. Волков увольняется 21 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 4284 руб.
Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет. НДФЛ с компенсации составил:
4284 руб. × 13% = 557 руб.
В марте бухгалтер «Альфы» сделал проводки:
Дебет 25 Кредит 70
– 4284 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 557 руб. – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 50
– 3727 руб. (4284 руб. – 557 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).
При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск (4284 руб.).
Продолжение >>
Нужно использовать следующую формулу: 28 / 12 * КМНО, где
28 – общее количество дней отпуска;
12 – количество месяцев в году;
КМНО – количество месяцев неиспользованного отпуска.
Например, на день увольнения работник имеет 7 месяцев и 13 дней «отпускного» стажа. Так как количество дней меньше половины месяца, то бухгалтер должен округлить полные месяцы в меньшую сторону. Поэтому, работник имеет 28 / 12 * 7 = 16, 31 день отпуска.
Если его «отпускной» стаж больше половины месяца, то округлять нужно в большую сторону. Например, работник 8 месяцев и 27 дней не использовал отпуск. Следовательно, у него есть 28 / 12 * 9 = 21 день отпуска.
Для расчета среднедневного заработка учитывают суммы начислений за последние 12 месяцев работы сотрудника:
- суммы заработной платы за фактически отработанное время;
- дополнительные выплаты, характерные для определенных о��раслей производства (вредные условия, работа в ночное время, оплата производственной деятельности в праздничные и ночные часы);
- начисления по районным коэффициентам;
- доплаты за выслугу лет, профессиональное мастерство и прочие надбавки к окладу и тарифной ставке.
В размер учитываемых для расчета выплат не принимаются начисления:
- по среднему заработку;
- по листкам нетрудоспособности;
- пособия по беременности и родам;
- материальной помощи;
- организация питания;
- покрытие проезда;
- за период обучения;
- по оплате отдыха.
Если сотрудник до увольнения отработал полностью положенный период, то среднедневной заработок находится по следующей формуле:
Зсд =Фзп : 12 : 29,3,
где:
Зсд — величина среднего дневного заработка,
Фзп — фактические начисления, принимаемые к расчету,
12 — количество месяцев в году.
В случае, когда работник не полностью отработал расчетный период, средний дневной заработок исчисляется по другой формуле:
Зсд = Фзп : (29,3 х Чм + См), где
Чм — количество полных отработанных месяцев,
См — суммарные календарные дни месяца, которые полностью сотрудником не отработаны.
Величина календарных дней месяца, не отработанных полностью, рассчитывается следующим образом:
См = 29,3 : Кд х Чо,
где
- Кд — количество календарных дней месяца,
- Чо — отработанное число дней в месяце.
Умножив рассчитанное значение среднедневного заработка на дни неиспользованный отпуска, находим сумму возмещения неиспользованного отпуска при увольнении:
Ко = Зсд х Кд,
Ко — компенсация неиспользованного отпуска при увольнении.
Пример:
Экономисту Петровой И.В. на руки была выдана сумма компенсации в размере 20784,93 руб.
| № | Показатели | Величина |
| 1 | Количество дней неиспользованного отпуска (за 02.05.14.-14.05.15. 28 календарных дней) | 28 дней |
| 2 | Совокупный доход за 12 предшествующих месяцев | 300000 руб. |
| 3 | Среднедневной заработок (300000 : 12 : 29,3 = 853,24 руб.) | 853,24 руб. |
| 4 | Компенсации неиспользованного отпуска (853,24 х 28 = 23890,72 руб.) | 23890,72 руб. |
| 5 | Вычет налога на доход физических лиц (23890,72 х 13% = 3105,79 руб.) | 3105,79 руб. |
| 6 | К выдаче на руки (23890,72 – 3105,79 = 20784,93 руб.) | 20784,93 руб. |
Компенсация при увольнении сотрудника и налоги
Как указывает Трудовой кодекс (статья 127), сотрудник должен получить выплаты за все дни отпуска, что не успел использовать вместе с расчётом, который должен быть сделан в его последний рабочий день. Может сложиться и обратная ситуация, при которой работник отгулял отпуск авансом, и при увольнении из положенных ему выплат, наоборот, должны быть вычтены те дни, что он ещё не успел отработать.
Как проводится расчёт компенсации? Два главных показателя для расчёта суммы возмещения: средний заработок сотрудника за день и общее количество дней отпуска, которые не были им использованы.
Средний заработок за день высчитывается за последние двенадцать месяцев работы сотрудника. Происходит это так – берётся суммарная заработная плата за этот период, делится на число месяцев в нём, после чего на среднюю продолжительность месяца, установленную законодательством (29,3 дней на 2017 год).
Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск? Ответ прост: будучи доходом гражданина, компенсация такого рода облагается налогом на доходы.
Для этого заполняется форма 6 НДФЛ, после чего компенсация за неиспользованный отпуск пересчитывается с учётом этого: работодатель выступает в качестве налогового агента, 13% от неё отдавая государству, и остальные 87% на руки работнику.
Сам работодатель, в отличие от удержания страховых взносов, трат нести не будет, эти деньги платит гражданин, получивший доход.
- То есть компенсация отпуска при увольнении НДФЛ облагается из кармана работника, не повышая налоговую нагрузку на работодалелей.
- Проведём расчёт, за основу взяв уже рассмотренный пример, в котором гражданка Евгеньева была сокращена и ей положена компенсация в размере 31 585,84 рубля. В действительности она получит следующую сумму на руки:
- 31 585,84 x 0,13 = 27 479,68 рубля.
- Оставшаяся же сумма в размере 4 106,16 рубля отправится государству в качестве НДФЛ.
Отметим, что возмещение отпуска может быть получено не только при увольнении, но и в любой другой момент. В любом случае необходимо выплатить налог на прибыль в размере 13% от компенсации за неиспользованный отпуск по форме 6 НДФЛ. Удерживается налог при выплате, а в ФНС организация должна перечислить его в тот же или в следующий день.
Вне зависимости от причины, по которой сотрудник уволен, работодатель должен, помимо выплаты компенсации, внести страховые взносы в соответствующие фонды.
Взносы рассчитываются в процентах от суммы компенсации до вычета из неё НДФЛ. При этом они не уменьшают сумму, выдаваемую сотруднику, а выплачиваются работодателем дополнительно – даже в тех случаях, когда работник был уволен за серьёзные нарушения.
Перечислим эти взносы, и сразу проведём расчёт того, сколько работодатель должен был выплатить за гражданку Евгеньеву, получившую компенсацию отпуска в размере 31 535, 84 рубля:
- В Пенсионный фонд на формирование страховой пенсии – 22%, то есть 6 937,88 рубля.
- На медицинское страхование – 2,9%, то есть 914,54 рубля.
- На социальное страхование – 5,1%, или же 1 608,33 рубля.
- Таким образом, чтобы выплатить на руки сотруднику 27 479,68 рубля (после вычета НДФЛ), работодатель должен потратить следующую сумму:
- 31 585,84 + 6 937,88 = 914,54 = 1 608,33 = 41 319, 59 рубля.
- Из них на различного рода взносы и налоги уйдёт 13 839,91 рубля.
Есть несколько вариантов:
- При получении наличных в банке на выплату компенсации они должны быть перечислены в бюджет в те же сутки, когда были получены.
- При переводе на счёт работника – в день перевода.
- При выплате компенсации из наличности компании взносы должны быть сделаны в бюджет не позднее следующего дня после выплаты сотруднику.