Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление по ЕНП в 2023 году: форма, сроки, штрафы и многое другое». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
ЕНП: образец платежного поручения
С 2023 года ЕНП обязаны применять все ИП и компании, кроме самозанятых и ИП на НПД. Для каждой компании или ИП налоговая заведет единый налоговый счет — ЕНС.
По новым требованиям в платежке по ЕНП достаточно указать ИНН, КБК и сумму платежа. Не имеет значения, оплачиваете вы торговый сбор, штрафы или пени — КБК один и тот же 18201061201010000510.
Налоговый платеж можно заплатить через личный кабинет налогоплательщика. Организации могут перечислить ЕНП со счета в банке и через личный кабинет налогоплательщика. ИП вправе пополнить ЕНС еще наличными деньгами через банк, МФЦ, почту или местную администрацию.
Срок уплаты торгового сбора — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
I квартал — 25 апреля
II квартал — 25 июля
III квартал — 25 октября
IV квартал — 25 января.
Как считать торговый сбор
Особенность расчёта торгового сбора в том, что для каждого объекта его нужно вычислять отдельно. Для этого применяется следующая формула:
ТС = СтС х ФП
- СтС – ставка сбора согласно специальному закону;
- ФП – фактический показатель характеристик объекта продаж (кв.метры, штуки, единицы).
Размер ставки устанавливается местными властями с учётом введённых федеральным законом ограничений. Ставка указывается на каждый объект (ФП) налогообложения отдельно.
Перечислять торговый сбор нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом обложения:
| Период обложения | Последний день уплаты |
|---|---|
| 1 квартал | 25.04.22 |
| 2 квартал | 25.07.22 |
| 3 квартал | 25.10.22 |
| 4 квартал | 25.01.23 |
ТС и налоговая нагрузка
На какой налог может повлиять уплата сбора за право торговли? ИП и ООО имеют право на снижение суммы налога с дохода (при УСН), налога на прибыль и НДФЛ.
Торговый сбор предприниматели рассчитывают самостоятельно. Для этого нужно знать ставки, действующие в регионе. Величина торгового сбора также зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения.
Аркадий имеет статус ИП. В Москве у него 10 палаток с фаст-фудом в пределах МКАДа и 3 палатки — в центре. Сколько он должен заплатить за квартал?
Все объекты торговли у Аркадия попадают в группу «Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов». Сверяемся с таблицей ставок и считаем:
10 палаток х 40 500 рублей + 3 палатки х 81 000 рублей = 648 000 рублей
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.
Плательщики торгового сбора
Закон о торговых сборах распространяется только на торговую деятельность. Виды деятельности, подпадающие под торговые сборы:
- торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы;
- торговли через объекты нестационарной торговой сети.
Льготы по торговому сбору
Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:
- 1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
- 2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
- 3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
- 4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Освобождаются от уплаты торгового сбора:
- 1) организации федеральной почтовой связи;
- 2) автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- 3) Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Конкретные ставки торгового сбора
Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.
Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:
- за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
- за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
- за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
- за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).
В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:
- за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
- за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
- за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.
Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:
- за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
- за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
- за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.
Москва предоставляет некоторым категориям плательщиков определенные льготы по торговому сбору, разрешая его не оплачивать:
- предпринимателям, использующим торговые автоматы;
- на ярмарках выходного дня или посвященных определенному виду товаров;
- с отдельных торговых точек на розничных рынках;
- представителям, которые торгуют «на разнос» внутри автономных, казенных или бюджетных учреждений;
- федеральной почте.
При нарушениях, связанных с исчислением и уплатой торгового сбора, существуют следующие виды наказаний:
| Вид нарушения | Штраф | Основание |
|---|---|---|
| Непредставление уведомления ТС-1, а также несвоевременное внесение изменений | 200 руб. | П.1 ст.126 НК |
| Торговля без постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора | 10 % от выручки, но не менее 40 тыс.руб. | Ст.116 НК |
| 100-300 руб. с ИП
300-500 руб. с юридического лица |
Ч.1 ст.15.6 КоАП | |
| Указание неверных сведений в ТС-1, влекущих снижение торгового сбора | 20 % от недоплаты | Ст.120 НК |
| 40 % от недоплаты в случае доказательства умышленного занижения ТС | Ст.122 НК | |
| Несвоевременная уплата ТС | Пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки | П.4 ст.75 НК |
Код ОКТМО и получатель платежа
Код ОКТМО указывается в поле 105 платежного поручения. При заполнении платежки на уплату торгового сбора следует проставить код ОКТМО, который соответствует той территории, где ведется торговля. А в зависимости от вида объекта торговли (движимое или недвижимое имущество) будет меняться информация в поле 16 «Получатель» платежки.
Коды ОКТМО муниципальных образований г. Москвы (муниципальных округов, городских округов и поселений) содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст). Выяснить данный код также можно с помощью сервиса «Узнай ОКТМО» на сайте ФНС России.
Какие показатели используются при расчете торгового сбора?
Как мы уже выяснили, в форме ТС-1 необходимо указать исчисленный фактический торговый сбор за квартал. Таким образом, все показатели, используемые для его расчета, определяются в корреляции с кварталом (ст. 414 НК РФ).
Основные показатели, влияющие на величину ТС, — это ставка по торговому сбору и физическая характеристика торгового объекта. ТС определяется как произведение данных показателей.
Физическая характеристика торгового объекта может быть представлена площадью территории продаж (торгового зала) либо фактическим наличием соответствующего объекта в составе торговой инфраструктуры. Ставка сбора — денежная величина в рублях, устанавливаемая НПА городов, в которых законодатель разрешает вводить ТС. При этом она не может превышать максимального значения, которое определяется исходя из критериев, установленных в пп. 1–4 ст. 415 НК РФ.
Выше мы отметили, что заполнение первых 2 полей формы ТС осуществляется по взаимоисключающему принципу. Специфика здесь в следующем:
- если физическая характеристика используемого объекта — площадь территории, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для 1 кв. м площади соответствующего объекта;
- если физическая характеристика — фактическое наличие объекта в составе инфраструктуры, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для соответствующего типа объекта.
Есть аргументы, чтобы не платить торговый сбор при торговле со склада
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 413 НК РФ, к торговой деятельности относится в том числе торговля, осуществляемая путем отпуска товара со склада. Налоговый кодекс, в частности глава 33 НК РФ, не поясняет, что считать товарным складом. В соответствии с пунктом 1 статьи 907 ГК РФ товарным складом признается организация, осуществляющая в качестве предпринимательской деятельности хранение товаров и оказывающая связанные с хранением услуги. То есть товарный склад не является объектом недвижимости, а является организацией, так или иначе связанной с хранением товара. При этом продавать товар ей вовсе не обязательно.
Таким образом, исходя из определения «товарный склад», данного в ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ), торговля, осуществляемая путем отпуска товара со склада, не подпадает под обложение торговым сбором. Главное, чтобы этот склад не относился к объектам стационарной или нестационарной торговой сети. Кроме того, если со склада торгует предприниматель, а не организация, то этот субъект, исходя из определения, приведенного в пункте 1 статьи 907 ГК РФ, не может быть товарным складом.
Отметим, что, скорее всего, судебная практика пойдет по пути отождествления понятий «товарный склад» и «склад». Поэтому надеяться на такой аргумент в споре с проверяющими рискованно.
Штрафы предусмотрены не только для тех, кто не встал на учет и не платит налог, но и для тех, кто не следит за сроками, не вовремя встал на учет или подал документы. Размеры штрафов могут быть довольно внушительными:
- За запоздавшую подачу уведомления в налоговую инспекцию – 10 тысяч.
- За торговлю при отсутствии свидетельства о постановке на учет – 10% прибыли за прошедший срок (но не меньше 40 тысяч), при этом глава организации платит дополнительно 2 или 3 тысячи.
- За отсутствие уведомления о снятии с учета – 200 рублей за все неподанные документы.
- При неуплате сбора (вне зависимости от того, злонамеренно это сделано или из-за ошибки в расчетах) – 20% от его суммы.
- При неуплате сбора, если доказано, что она была умышленной – 40%.
Именно поэтому так важно выплачивать налог вовремя и перепроверять все документы на ошибки, опечатки и описки – все они могут стать причиной штрафа.
Перед тем как рассчитывать торговый сбор, следует ознакомиться с перечнем ставок, установленных для хозяйствующих субъектов. Определение тарифов осуществляется по объекту в целом или по его площади. Величина ставки зависит не только от вида предпринимательства, но и от места, где осуществляется деятельность.
| Реализация продукции в стационарных объектах, не имеющих залов, и в нестационарных сооружениях | |
| Р-ны, включенные в ЦАО | 81 т. р./1 объект |
| Поселения и районы, входящие в Троицкий, Зеленоградский, Новомосковский АО, а также указанные в примечании к таблице | 40,5 т. р./1 объект |
| Разносная и развозная реализация товаров в розницу | |
| Любое место на территории г. Москвы | 40,5 т. р./1 объект |
| Реализация продукции через стационарные объекты с залами, площадью до 50 м2 (включительно) | |
| Р-ны, включенные в ЦАО | 60 т. р./1 объект |
| Р-ны и поселения Новомосковского, Троицкого, Зеленогорского АО, а также административных округов, приведенных в примечании к таблице | 21 т. р./1 объект |
| Р-ны, входящие в Северо-Восточный, Северный, Юго-Восточный, Юго-Западный, Южный, Северо-Западный, Западный АО, кроме указанных в примечании | 30 т. р./1 объект |
| Реализация товаров через стационарные объекты с залами, площадь которых — больше 50 м2 | |
| Р-ны, включенные в ЦАО | 1200 каждый кв. м площади зала до 50 м2, 50 р/кв. м (неполный/полный) свыше 50 м2 |
| Поселения и р-ны, включенные в Троицкий, Новомосковский, Зеленоградский АО, а также в районы, приведенные в примечании | 420 р./кв. м. площади, не превышающей 50 м2, 50 р./м2 (неполный или полный) при наличии зала более 50 м2 |
| Р-ны, включенные в Восточный, Северный, Северо-Восточный, Западный, Южный, Юго-Западный, Северо-Западный АО, кроме р-нов, указанных в примечании | 600 р./м2 при зале менее 50 м2, 50 р./м2 (полный либо неполный) при площади больше 50 м2 |
| Организация розничного рынка | |
| Любая территория в пределах г. Москвы | 50 р./1 м2 площади |
| Примечание: районы Северный, Молжаниновский, Новокосино, Восточный, Косино-Ухтомский, Солнцево, Северное/Южное Бутово, Внуково, Некрасовка, Ново-Переделкино, Куркино, Митино |
Все налоги – в один «котел»
С января 2023 года компании и ИП будут перечислять все налоги на единый налоговый счет одной платежкой. Эта система коснется практически всех налогов, за редкими исключениями, в числе которых страхование от НС и ПЗ, НДФЛ с выплат иностранцам-патентщикам. Введение единого налогового платежа – изменение, если так можно выразиться, сервисное, это новая схема перечислений средств в бюджет, которая не предполагает появление новых налоговых режимов, не упраздняет и не вводит налоги, не меняет условия налогообложения.
С 1 июля до 31 декабря 2022 года ЕНП применяется в добровольном порядке и имеет статус эксперимента. С 1 апреля до 4 мая 2022 года добровольцы заявили об участии в эксперименте и тестируют систему Единого налогового платежа. Перед стартом пилота компании и ИП провели сверку с ИФНС по налогам и подали заявление о переходе.
761 налогоплательщик заявил о своем участии в эксперименте по ЕНП.
11 крупнейших российских компаний протестировали систему ЕНП (по данным ФНС).