Отчет о прибылях и убытках 2023 правила заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о прибылях и убытках 2023 правила заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Приведем расшифровку кодов в согласии с приложением №4 приказа № 66н.

Бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и т.д., должна направлять в налоговые органы и Росстат не позднее 31 марта последующего года. Данное временное ограничение существует только для выше перечисленных органов.

Однако, для статистики возможно при наступлении определенных событий потребуется приложить к стандартному пакету еще и аудиторское заключение в отношении составленного годового отчета. Компания должна сдать его в Росстат в течение десяти дней с момента издания заключения аудиторами, но не позднее 31 декабря последующего после отчетного года.

Кроме того, отчетность может подавать и в другие компетентные органы, а также публиковаться в силу особенностей осуществляемого вида деятельности в соответствии с нормами законодательства. К примеру, компании, являющиеся туроператорами, должны представлять формы бухотчета в Ростуризм в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Нормами права устанавливается иной порядок представления отчетности для оформленных с 1 октября компаний. Они могут воспользоваться правом и сдавать отчетность не до 31 марта последующего года, а через год.

Например, ООО «Рассвет» было зарегистрировано в ИФНС 23 октября. По решению руководства годовой отчет фирма сдаст до 31 марта 2019 года, включив сведения за весь данный период деятельности в один отчет.

Внимание! Компании должны оформлять отчетность ежегодно. Отчетность, особенно отчет о финансовых результатах форма 2, может представляться кроме как за год, еще и помесячно или поквартально.

Как правило, в этом случае ее получателями выступают собственники, которые используют ее для принятия управленческих решений, кредитные учреждения для оформления займов и кредитов и т. д. Такая бухгалтерская отчетность называется промежуточной.

Анализ рентабельности

Для анализа рентабельности используются следующие показатели:
1. EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) — прибыль до выплаты процентов и налогов. Используется для оценки:

• величины дохода, покрывающего задолженность перед бюджетом (по налогу на прибыль) и кредиторами (в части расходов по обслуживанию долга, отражаемых в составе операционных расходов) и достаточного для формирования чистой прибыли как источника финансирования расширенного воспроизводства и выплаты дивидендов;
• рентабельности активов, при осуществлении инвестиционных мероприятий — в сравнении со средневзвешенной стоимостью капитала;
• влияния роли финансовых факторов (доля заемных средств в структуре капитала и процентная ставка за пользование заемными средствами) на чистую прибыль и рентабельность собственного капитала;
• значений коэффициента покрытия расходов по обслуживанию долга (прибыль до выплаты процентов и налога на прибыль (проценты к уплате)).

2. EBITDA (earnings before interest, taxes, deprecation and amortization) — прибыль до вычета амортизации, выплаты процентов и налога на прибыль. Используется для оценки доходности и возможностей компании покрывать расходы. На его основе рассчитывается коэффициент как доля EBITDA в выручке от продажи.

3. Показатель денежного потока — суммы чистой прибыли от операционной деятельности и амортизации. Этот показатель:

• характеризует величину дохода, остающегося в распоряжении организации на цели простого и расширенного воспроизводства, выплату доходов собственникам;
• используется в анализе движения денежных средств, выполняемом косвенным методом, и увязывает чистую прибыль с изменением денежных средств;
• в сопоставлении с учетной стоимостью активов рассчитывается как коэффициент, характеризующий возможности самофинансирования обновления активов компании.

Как заполнять в упрощенном виде

Порядок заполнения упрощенного отчета несущественно отличается от полноформатного документа. Главным отличием является меньшее число строк, характеризующих показатели финансово-хозяйственной деятельности. Алгоритм подсчета показателей упрощенного и полного форматов аналогичен. В упрощенный бланк вносятся следующие данные:

• выручка (стр. 2110);
• расходы по основным направлениям деятельности (стр. 2120);
• проценты за использование займов (стр. 2330);
• прочие доходы (стр. 2340);
• прочие расходы (стр. 2350);
• налоги на прибыль (стр. 2410);
• чистая прибыль (стр. 2400).

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2021 году показатели торговой организации были следующими:

• выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
• закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
• коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
• проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
• текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНД и ПНР.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 — 2 000 000) – (6 000 000 — 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 — 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 — 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2020 год (тыс. руб.)

Какую форму использовать – упрощенную или полную

Предприятие, не соответствующее критериям отнесения к малому бизнесу, должно сдавать бухгалтерский баланс форма 1 и отчет о финансовых результатах форма 2 в полном объеме по предусмотренным бланкам отчетности.

Организации, имеющие право использовать упрощенные отчеты, определяются законодательством «О бухучете», к ним относятся:

• Компании, отнесенные к малому бизнесу.
• Организации некоммерческой сферы.
• Участники проектов исследования, разработок по законодательству о Сколково.

Только эти субъекта дано право составлять бухгалтерскую упрощенную отчетность. Они самостоятельно на основании сложившихся обстоятельств и особенностей предприятия могу принимать решение о применении форм отчетности. Данное решение они должны закрепить в учетной политике компании.

Однако, использование упрощенной отчетности недопустимо для таких хозяйствующих субъектов как:

• Фирмы, отчетность которых должна обязательно проверяться обязательным аудитом. Они определяются соответствующим законодательством.
• Компании, относящихся к жилищным и жилищно-строительным кооперативам.
• Кредитные потребительские кооперативы.
• Микрофинансовые компании.
• Государственным организациям.
• Партии и их отделения в регионах.
• Коллегии адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами, юридическими консультациям.
• Нотариусам.
• Предприятиям некоммерческой сферы.

Отчет о прибыли и убытках, который правильнее называть отчетом о финрезультатах, содержит информацию о том, из каких групп доходов и расходов сложился финансовый итог деятельности юрлица за период. Для подачи в ИФНС этот отчет обязателен за год, для иных целей может формироваться за другой период. Утвержденный для применения Минфином России его бланк существует в 2 вариантах: полном и упрощенном.

Еще о форме 2 можете почитать статью «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Источники:

• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
• Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Способы предоставления

Отчет о финансовых результатах форма 2, входящий в годовой отчет, можно отправить в компетентные органы используя следующие способы:

• Прийти в учреждения и сдать бухгалтерскую отчетность ответственному лицу лично на бумажном носителе в двух экземплярах. Иногда могут попросить еще предоставить ее электронный файл. Данный способ не доступен для компаний, с числом работников более ста человек.
• Отправить ценным письмом через почтовые отделения или курьерскую службу. Почта запросит в обязательном порядке опись данного письма.
• С помощью электронного документооборота можно сдать годовой отчетность во все указанные органы, если есть квалифицированная электронная цифровая подпись (ЭЦП). С этой целью может использоваться специализированная программа, сайт налоговых органов и т.д.

Комплексный анализ отчета о прибылях и убытка позволяет своевременно читать показатели и выявлять снижения продаж (строка 2110), основные причины уменьшения прибыли. Это дает возможность принимать решения о перераспределении денежных средств, так как основной целью любого предприятия является максимизация прибыли и снижение издержек.

С каждым годом в России стандарты ведения бухгалтерского учета все больше сближаются с МСФО, поэтому каждый бухгалтер должен знать основные требования составления отчетностей не только по ПБУ, но и руководствуясь методическими материалами МСФО. Причем анализ должен проводиться независимо от наличия обязанности сдачи отчетности исследование показателей важнейший шаг к дальнейшему функционированию организации.

Себестоимость (строка 020)

По этой строке показывают в круглых скобках сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Это затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также траты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Расходы также признают двумя методами: начисления или кассовым. Последний в бухгалтерском учете вправе применять только малые предприятия.

Обратите внимание: все расходы должны быть подтверждены документами. Согласно поправкам в гл. 25 Налогового кодекса РФ, внесенным Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании любых документов, так или иначе подтверждающих расход. Подробнее об этом читайте в комментарии на с. 16.

Что не включается в расходы. Не считаются расходами фирмы и в Отчете не отражаются:

• средства от продажи товаров, перечисленные посредником в пользу комитента (доверителя, принципала);
• затраты по приобретению внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства и т.п.);
• суммы, перечисленные в порядке предоплаты материальных ценностей, работ или услуг;
• суммы, выданные в качестве задатка;
• суммы, перечисленные в погашение кредита или займа, ранее полученного фирмой.

Прочие доходы и расходы

 Строка Отчета 

 Код 
 строки

 Как сформировать показатели 
 для Отчета о прибылях и убытках 

Проценты к 
получению 

 060 

Кредитовый оборот субсчетов счета 91,
на которых показаны проценты к 
получению 

Проценты к уплате 

 070 

Дебетовый оборот субсчетов счета 91, 
где отражены проценты к уплате 

Доходы от участия 
в других 
организациях 

 080 

Кредитовый оборот субсчетов счета 91,
на которых показана величина доходов 
от долевого участия в других 
организациях 

Прочие 
операционные 
доходы 

 090 

Кредитовый оборот по субсчетам 
счета 91, где указаны прочие 
операционные доходы, за минусом суммы
НДС 

Прочие 
операционные 
расходы 

 100 

Дебетовый оборот по субсчетам 
счета 91, на которых отражены прочие 
операционные расходы 

Внереализационные 
доходы 

 120 

Кредитовый оборот субсчетов счета 91,
на которых отражены внереализационные
доходы 

Внереализационные 
расходы 

 130 

Дебетовый оборот субсчетов счета 91, 
где указаны внереализационные 
расходы, а также дебетовый оборот 
счета 99, где начислены санкции по 
налогам и сборам 

Правила и порядок заполнения

Отчет заполняется по строгой схеме и содержит следующие компоненты:

• Валовая прибыль. Этот параметр позволяет выделить наиболее перспективные направления деятельности и рационализировать финансовые потоки. Является одним из основных показателей, характеризующих результаты работы компании.
• Доходы. Сюда входят дивиденды от инвестиций, проценты от любого рода вкладов и денег на счету, которые увеличивают бюджет. Но основной статьей является выручка, которая состоит не только из дохода от продаж, но и выплат за оказание услуг, платежей за аренду, дивидендов и прибыли другого рода.
• Расходы. В эту категорию относятся убытки от продаж или неверных экономических решений, проценты к уплате, а также расходы любого рода (аренда помещений, трата на материалы, заработные выплаты и т.д.).

Особенности оформления по общей и упрощенной форме

Как уже говорилось ранее общая и упрощенная Формы различаются:

• количеством отражаемых показателей – в упрощенной форме многие показатели сгруппированы по общему признаку, например, расходы по обычному виду деятельности включают в себя управленческие, коммерческие затраты и себестоимость продаж;
• большей детализацией общей формы Отчета;
• правом применения форм, исходя из признания компании субъектом малого бизнеса;
• порядком формирования показателей. Дело в том, что для составления упрощенного варианта Отчета предприятия могут руководствоваться упрощенным способом ведения бухучета, который предусмотрен в Приказе МинФина РФ №64н от 21 декабря 1998г. «О типовых рекомендациях по организации учета для субъектов малого бизнеса».

При составлении же общей формы Отчета о финансовых результатах руководствуются нормативными актами в сфере бухгалтерского учета – Положениями по бухгалтерскому учету. Делая выбор в пользу того или иного способа ведения бухучета малому предприятию следует помнить, что такой способ ведения должен реализовываться из года в год, обеспечивая непрерывность учета.

Распространенные ошибки при заполнении формы 2 бухгалтерского баланса

Многие ошибки при заполнении данной формы вызваны арифметическими неточностями. Поэтому заполняя отчет, лучше всего использовать специализированные комплексы, которые все вычисления производят автоматически.

При заполнении чаще всего допускают следующие ошибки:

• Довольно часто при заполнении показателя «Выручка» бухгалтеры забывают из дохода исключить сумму начисленного НДС.
• Также распространенной ошибкой является распределение доходов по видам без учета Положения по бухучету. Некоторые специалисты могут включать проценты или доходы от участия в других организациях в состав прочих доходов.
• При определении текущего налога надо учитывать ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль», что многие не делают на практике.
• Также нужно производить расшифровку некоторых показателей отчетности, которые приводятся в самом конце форме в виде справки. Специалисты довольно часто игнорируют этот момент.

Как составить отчет по упрощенной форме

Некоторые юрлица могут составлять отчет о прибылях и убытках, используя упрощенную форму. На это прямо указано в приказе № 66н, в приложении 5 к которому приведена эта форма. В ней отсутствует справочная таблица, а основная построена так же, как в полной форме отчета, но строки объединены (укрупнены).

В нее также удобно ввести дополнительную графу «Код». Особенностью указания кода в строках объединенных показателей будет выбор для них того шифра, данные по которому преобладают в строке.

Порядок и образец заполнения Отчета о финансовых результатах по упрощенной форме подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе.

О том, кто может стать составителем упрощенной отчетности, читайте здесь.

См. также: «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН».

Похожие записи:

• Субсидии молодым семьям 2023 какие есть
• Использование материнского капитала на ремонт квартиры в 2023 году
• Параметры жилого дома чтобы оформить в собственность