Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оплатить налоги индивидуальному предпринимателю?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда ИП принимает на работу первого сотрудника, предприниматель превращается в налогового агента по уплате НДФЛ. Другими словами, с этого времени ИП должен рассчитать, удержать и оплатить подоходный налог. К тому же, теперь на нем месячные, квартальные и годовые отчеты по этому направлению, а также перечисление страховых взносов в соответствующие фонды.
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Лицензия — это разрешение на право заниматься определённым видом деятельности. В IT-сфере закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ относит к лицензионным следующие направления:
- Разработка, производство, распространение шифровальных средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, выполнение работ, оказание услуг, техобслуживание в этой области, за исключением собственных нужд организации или ИП;
- Разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;
- Деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации, за исключением собственных нужд организации или ИП;
- Разработка и производство средств защиты, деятельность по технической защите конфиденциальной информации.
В таблице представлено куда платить налог и подавать декларации.
| По месту жительства ИП (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ) | По месту ведения деятельности |
|---|---|
| оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов | все остальные виды деятельности |
| развозная и разносная розничная торговля | |
| размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств |
Ип ведет деятельность не по месту регистрации (в другом регионе). куда платить страховые взносы?
- Индивидуальный предприниматель обязательно оплачивает страховые взносы как работая самостоятельно, так и привлекая наемных работников.
- В случае если ИП работает самостоятельно, без привлечения наемных работников, то взносы уплатить необходимо в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации), где предприниматель стоит на учете.
- Напомним, что в 2019 году предприниматели перечисляют фиксированные страховые взносы в следующем размере:
- 29 354 рублей – взнос на ОПС и
- 6 884 рублей — взнос на ОМС.
Специфика этого режима такова, что стоять на учете и платить вмененный налог надо в инспекцию того региона, где ведется деятельность.Если бизнесмен работает по вмененке в разных городах, то отчитываться нужно в инспекцию каждого из них.
При этом основным местом регистрации бизнесмена остается налоговая по прописке. Туда нужно отчитываться и платить в случае, если у ИП дополнительно есть бизнес на УСН.
Если у ИП поменялся адрес прописки, процедура будет такой же – ИФНС самостоятельно внесет изменения в ЕГРИП, и, если надо поставит его на учет в другую инспекцию. Но в качестве плательщика ЕНВД предприниматель останется там, где ведет работу.
Обратиться в ИФНС придется в том случае, если бизнесмен занимается такими видами вмененной деятельности, как грузоперевозки, реклама на транспорте, разносная или развозная торговля. Дело в том, что эти виды деятельности предполагают уплату налогов не по месту ведения бизнеса, а по месту основной регистрации. Сменив адрес, нужно будет в новой налоговой самостоятельно встать на учет как плательщик ЕНВД.
Индивидуальному предпринимателю, деятельность которого облагается «упрощенкой», легче всего расширять бизнес в любом другом городе. Здесь нет никаких ограничений и условий, кроме тех, которые предусматриваются данной системой налогообложения. При этом существует ряд преимуществ:
- не надо становиться на учет – достаточно регистрации по месту проживания и можно работать по всем регионам;
- нет необходимости в дополнительной отчетности и Книге учета;
- все налоги учитывается вместе, независимо от территориальной расположенности;
- все налоги уплачиваются по месту жительства.
Единственное, на что надо обратить внимание – это ставка налога. Она установлена на уровне 6% от доходов либо 15% от прибыли. Но местным властям разрешается снижать указные проценты, поэтому в другом городе может применяться меньшая ставка. При этом ИП должен платить налоги исключительно по тем процентам, которые установлены по месту его основной регистрации.
Учет плательщиков страховых взносов в 2017 году
До 01.01.2017 года функция регистрации плательщиков страховых взносов принадлежала Пенсионному фонду и Фонду соцстраха. Теперь постановкой страхователей на учет занимаются налоговые органы. ФНС ведет учет как новых плательщиков, то есть тех, кто зарегистрировался в качестве страхователя с 01.01.2017, так и старых — тех, кто до наступления 2017 года уже состоял на учете в фондах.
Налоговики теперь сами передают фондам сведения о зарегистрированных у них плательщиках взносов, а территориальные отделения фондов должны зарегистрировать страхователя у себя на основании переданных им из ФНС сведений.
«Старым» плательщикам страховых взносов регистрироваться в налоговых органах заново в этом качестве не нужно. Вновь созданные организации встают на учет как плательщики взносов в инспекциях ФНС по месту своего нахождения, а ИП – по месту жительства.
Для некоторых категорий плательщиков страхвзносов появились следующие особенности постановки их на учет (снятия с учета) в ИФНС, например:
- международная организация – плательщик взносов регистрируется в органах ФНС в этом качестве на основании заявления о постановке на учет от этой организации;
- постановка на учет физлица как плательщика взносов (в качестве медиатора) производится по месту его жительства, по заявлению, которое он может подать в любую налоговую по своему выбору;
- оценщики и арбитражные управляющие ставятся на учет по месту жительства на основании сведений, которые подает в ИФНС орган по надзору за их деятельностью.
В какой бюджет поступает НДФЛ
Для начала немного теории. Согласно статье 13 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Далее вопрос, куда идет НДФЛ, уплаченный работодателями, регулируется уже Бюджетным кодексом. В частности, статья 56 данного кодекса предусматривает, что НДФЛ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85 процентов. Но собственно этот момент распределения налоговых доходов в рамках российского бюджета касается, скорее, тех ответственных лиц государства, которые формируют финансовые планы целой страны на ближайшую или более долгосрочную перспективу.
Работодатели же при перечислении удержанного НДФЛ должны руководствоваться статьей 226 НК РФ, которая предписывает уплачивать данный налог по месту регистрации предпринимателя или по юридическому адресу компании, исполняющей функции налогового агента. Таким образом, с адресом прописки самого сотрудника перечисление НДФЛ его работодателем никак не связано. Однако иногда некоторые исключения в вопросе, куда платить НДФЛ, все же случаются.
Особенности перечисления
Если вы платите налог, но отправляете отчёты не в ту инспекцию, это не значит, что вас будут штрафовать. Когда сотрудники работают по вменёнке ИП зарегистрированом в одном регионе, а деятельность развёрнута в другом, то следует написать заявление в одну из этих инспекций, чтобы ваши платежи распределялись должным образом. Это поможет избежать лишних вопросов и проверок. В налоговой должны знать, что вы исправно вносите выплаты. ФНС по своей форме 5-НДФЛ распределит взносы по нужным региональным счетам.
Вернуть излишки, которые вы перечислили в виде налога, штрафов и пени можно в течение 3 лет с момента совершения платежа. Напишите заявление в ИФНС по месту учёта. Из-за того, что в различных регионах существуют особые условия возврата, целесообразно проконсультироваться в местном налоговом органе.
Но в любом случае вам нужно подготовить все документы по НДФЛ, платёжные ведомости и квитанции, чтобы доказать свою правоту.
Возврат средств, по желанию, проводится:
- на лицевой или другой банковский счёт;
- на погашение иных штрафов и платежек;
- в счёт выплат НДФЛ будущих периодов.
Общий порядок предусматривает перевод денег любым удобным для вас безналичным способом.
Регистрация ИП по месту осуществления деятельности
Регистрацию ИП обязан проходить по фактической прописке, то есть по месту жительства, а вот создавать подразделения в других городах предприниматель не имеет права. Тем не менее, деятельность ИП в различных субъектах РФ не запрещается. Как сопоставить эти требования в реальной жизни и не оказаться наказанным государством? Рассмотрим основные отличия, базируясь на выбранной ИП системе налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ОСНО или ПСН.
Напомним, что согласно НК РФ, предприниматели, которые выбрали режим УСН, обязаны подавать отчётность, уплачивать налоги и регистрировать кассовый аппарат только в местном органе.
Не могут воспользоваться УСН следующие категории:
- частнопрактикующие адвокаты и нотариусы;
- предприниматели, которые работают на ЕСХН;
- ИП, которые имеют свыше 100 наёмных сотрудников.
Помимо ограничений по доходу, важным моментом является размер остаточной стоимости основных средств, если в 2017 году он превышает 150 млн. руб., то предприниматель теряет право на использование УСН или «упрощенки», как её называют в обиходе.
Объектом налогообложения по режиму УСН могут быть «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае ставка равна 6%, а во втором – 15%. Региональные органы имеют право снижать процентную ставку УСН-щиков.
Налоговая регистрация предполагает подачу деклараций УСН по месту прописки предпринимателя, при этом нет необходимости отчитываться в каждом из регионов, в котором ведётся бизнес. Если ИП зарегистрировано, то только по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Если вы решили, что будете платить налоги с нового бизнеса в другом регионе по ЕНВД, то в этой ситуации имеются свои нюансы как по поводу перечисления налога, так и сдачи отчетности. В первую очередь, помните, что на ЕНВД не может быть переведен весь бизнес, спецрежим используется только в отношении конкретных видов деятельности. ЕНВД разрешается совмещать с иными режимами: например, по деятельности в своем регионе использовать УСН, а с доходов по точке в соседнем регионе – платить ЕНВД.
Во-вторых, здесь придется повторно вставать на учет! Сделать это следует по месту ведения деятельности, которая облагается ЕНВД. То есть вам нужно обратиться в налоговую по соседнему региону, составив заявление ЕНВД-2 — оно должно быть отнесено налоговикам в течение 5 дней, отсчет которых начинается с момента начала ведения бизнеса в данном регионе.
Как и всегда, здесь есть исключения, относящиеся к тем ИП, которые осуществляют:
- Автотранспортные перевозки;
- Развозную / разносную розничную торговлю;
- Услуги размещения рекламы на автотранспорте.
Процедура регистрации в разных регионах
Правила постановки на учет вне места прописки напрямую зависят от налогового режима. При применении ОСН и УСН выход на рынки осуществляется свободно. Дополнительно уведомлять контролирующие органы о расширении бизнеса не нужно.
Важно! В случае официального переезда записи в ЕГРИП сделают на основании документов паспортного отдела МВД РФ. Информацию передают по межведомственным каналам без участия предпринимателей.
Если речь идет о приобретении патента на работу в другом районе, городе или субъекте РФ, придется оформить заявление. С этой целью необходимо заполнить бланк, утвержденный приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/544@. При наличии цифровой подписи отправить документы можно по электронной почте. Доступ предоставляют через личный кабинет на официальном сайте ведомства. Цена патента будет рассчитываться по стандартным формулам. Увеличение стоимости для предпринимателей, зарегистрированных в другом районе, законом не предусмотрено. Срок рассмотрения заявления останется прежним – 5 рабочих дней. Подать документы необходимо за 10 суток до заключения первой сделки по направлению.
При применении ЕНВД расширение бизнеса также потребует дополнительной постановки на учет. В инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности необходимо отправить уведомление (статья 346.28 НК РФ). Бланк и порядок его заполнения введен в действие приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/941@. Направить заявление предприниматель обязан не позднее 5 суток с первой сделки или операции. Документы можно передать лично работникам налогового органа, отправить почтой или составить у нотариуса электронно.
Важно! За нарушение сроков постановки на учет коммерсантам грозит административный штраф по статье 15.3 КоАП РФ. Норма предусматривает денежное взыскание от 500 до 3 000 рублей. При выявлении проступка инспекторы вправе ограничиться предупреждением. Уголовная ответственность наступает при сокрытии доходов в крупных размерах (статья 199 УК РФ).
Деятельность, которая планируется в рамках расширения бизнеса на соседний субъект РФ, может облагаться по УСН, если ИП уже является плательщиком УСН. В такой ситуации получается, что вся ваша деятельность облагается УСН.
Снова вставать на учет уже в другом субъекте РФ не надо, ИП должен пройти регистрацию по месту проживания. КУДИР для УСН ведется одна, декларация сдается одна – в отчетности учитываются показатели независимо от того, к деятельности по какому региону они относятся. Уплата налога производится аналогично ОСНО.
Что касается ставок налога, то тут важно учесть одну особенность. В соседнем регионе для УСН может быть введена пониженная ставка налога, но, так как бизнесмен стоит на учете в налоговой своего субъекта РФ, УСН он платит по ставке, которая действует именно в «домашнем» регионе. Действие пониженной ставки другого региона на ИП в данной ситуации не распространяется.
Не забывайте, что согласно ст. 83 НК РФ, если предприниматель покупает в другом регионе нежилое помещение в собственность, то ему все же придется встать на учет в этом регионе – основанием для данного действия признается место нахождения указанного имущества.
Первым делом разберем упрощенную систему с патентом. Данная схема регулируется налоговым кодексом, в частности статьей 26.5. Предприниматель регистрируется в налоговом органе и получает патент. Далее он переезжает в другой регион. Что нужно ему сделать? Патент подразумевает привязку к определенному региону (там, где он выдан). Это регулируется статьей 364 Налогового кодекса РФ. Соответственно, если предприниматель уже получил патент, а потом решил переезжать, то ему нужно пройти всю процедуру заново, подав заявление в налоговую, чтобы его сначала поставили на учет в новом месте, а затем подав заявление на переоформление патента.
Рассмотрим пример. ИП открывает в Новосибирске магазин по торговле алкоголем. Эта деятельность требует получение патента. Он получает патент по месту регистрации торговой точки. Затем он решает расширить свою сеть и открывает второй магазин в Воронеже. В Воронеже необходим второй патент, который оформляется уже в местных налоговых органах. Налоги при этом платятся именно по месту регистрации предпринимателя (в нашем случае это Новосибирск). В Воронеже он оплачивает исключительно стоимость патента.
Если магазины находятся в трех и более регионах, то и оплата за них осуществляется в регионы (именно за патенты). Соответственно, декларация по доходам сдается по месту регистрации ИП, а не по месту действия патентов. ПСН подразумевает ведение книги учета дохода и расхода. Точнее, вести сразу две: по упрощенке и по патентной системе. По патентной вносятся только полученные доходы, а в книге по УСН и доход, и расход.
Оплата налогов и сдача отчетности
Порядок подачи отчетности и выплаты налогов также определяется особенностями каждого спецрежима. На упрощенке бизнесмен подает декларацию и производит платежи в ту инспекцию, где он изначально встал на учет, даже если он ведет свою деятельность еще и в других регионах. Это касается как выплаты единого налога по итогам года, так и внесения авансовых ежеквартальных платежей.
К слову, коммерсанты на УСН должны сдавать декларацию, даже если они не вели деятельность в течение налогового периода, в кассу и на счет не поступали средства. Такая декларация называется нулевой и отражает реальную финансовую ситуацию. Но в 15%-й схеме учитываются еще и расходы, поэтому при наличии затрат их следует отражать в декларации.
Кроме того, если на упрощенке «Доходы минус расходы» налоговая выплата при расчете оказывается ниже 1% дохода, то в бюджет уплачивается 1%-й налог.
Если бизнесмен работает на ЕНВД и ведет бизнес в нескольких населенных пунктах, отчитываться и платить налоги придется в каждом из них. Это значит, что и учет ведется для каждого региона отдельно. Если ИП сочетает вмененку с другим режимом, например, с УСН, подавать данные по упрощенке он будет в инспекцию по месту жительства, выплачивая налоги по ее реквизитам.
На патенте подача отчетности в налоговые органы не предусмотрена. На ОСНО предприниматель получает право открывать точки в любом регионе, но подавать отчетность и платить налоги нужно по месту проживания.
Куда платить налоги и взносы
В зависимости от применяемой системы налогообложения, платить налоги и страховые взносы при смене прописки нужно с некоторыми оговорками. Общие правила действуют только для страховых взносов: за себя и за работников индивидуальный предприниматель будет платить в новую ИФНС.
Если ИП применяет ОСНО или УСН, платить НДФЛ за себя и работников нужно в налоговую инспекцию по месту новой прописки. Если же в новом регионе действует другая ставка по УСН, то она будет применена ко всему календарному году. По этой причине будут сделаны перерасчёты, в том числе если ИП уже перечислял авансовые платежи по старой ставке.
Смена адреса ИП на патенте отличается от предыдущего случая. Предприниматель будет платить НДФЛ за себя и работников в ту же налоговую инспекцию, где стоял на учёте по месту ведения деятельности. Патент регистрируют по месту деятельности, это означает, что для того, чтобы начать деятельности в новом городе, предпринимателю нужно оформлять новый патент.